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名詞解釋

精選的名詞解釋 。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。  

基本含義  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，中國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。  

發(fā)展?fàn)顩r  

股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，國有企業(yè)改革及公司法的實(shí)施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式，由此引發(fā)的糾紛在公司訴訟中最為常見，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力是該類案件審理的難點(diǎn)所在。  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是當(dāng)事人以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為目的而達(dá)成的關(guān)于出讓方交付股權(quán)并收取價(jià)金，受讓方支付價(jià)金得到股權(quán)的意思表示。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種物權(quán)變動(dòng)行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股東基于股東地位而對(duì)公司所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系全部同時(shí)移轉(zhuǎn)于受讓人，受讓人因此成為公司的股東，取得股東權(quán)。  

根據(jù)《合同法》第四十四條第一款的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同自成立時(shí)生效。但股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效并不等同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的生效是指對(duì)合同當(dāng)事人產(chǎn)生法律約束力的問題，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的生效是指股權(quán)何時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移，即受讓方何時(shí)取得股東身份的問題，即需要在公司管理部門進(jìn)行相應(yīng)的股東變更之后，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的受讓一方才能取得股東身份。  

股權(quán)與其他概念  

股權(quán)是指投資人由于向公民合伙和向企業(yè)法人投資而享有的權(quán)利。[1]  

1、向合伙組織投資，股東承擔(dān)的是無限責(zé)任；向法人投資，股東承擔(dān)的是有限責(zé)任。所以二者雖然都是股權(quán)，但兩者之間仍有區(qū)別。  

2、向法人投資者股權(quán)的內(nèi)容主要有：股東有只以投資額為限承擔(dān)民事責(zé)任的權(quán)利；股東有參與制定和修改法人章程的權(quán)利；股東有自己出任法人管理者或決定法人管理者人選的權(quán)利；有參與股東大會(huì)，決定法人重大事宜的權(quán)利；有從企業(yè)法人那里分取紅利的權(quán)利；股東有依法轉(zhuǎn)讓股權(quán)的權(quán)利；有在法人終止后收回剩余財(cái)產(chǎn)等權(quán)利。而這些權(quán)利都是源于股東向法人投資而享有的權(quán)利。  

向合伙組織投資者的股權(quán)，除不享有上述股權(quán)中的第一項(xiàng)外，其他相應(yīng)的權(quán)利完全相同。  

股權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和合伙組織財(cái)產(chǎn)權(quán)，均來源于投資財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。投資人向被投資人投資的目的是盈利，是將財(cái)產(chǎn)交給被投資人經(jīng)營和承擔(dān)民事責(zé)任，而不是將財(cái)產(chǎn)拱手送給了被投資人。所以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和合伙組織的財(cái)產(chǎn)權(quán)是有限授權(quán)性質(zhì)的權(quán)利。授予出的權(quán)利是被投資人財(cái)產(chǎn)權(quán)，沒有授出的，保留在自己手中的權(quán)利和由此派生出的權(quán)利就是股權(quán)。兩者都是不完整的所有權(quán)。被投資人的財(cái)產(chǎn)權(quán)主要體現(xiàn)投資財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的外在形式，股權(quán)則主要代表投資財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的核心內(nèi)容。  

法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的相互關(guān)系有以下幾點(diǎn)：  

1、股權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)同時(shí)產(chǎn)生，它們都是投資產(chǎn)生的法律后果。  

2、從總體上說股權(quán)決定法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，但也有特殊和例外。因?yàn)楣蓶|大會(huì)是企業(yè)法人的權(quán)利機(jī)構(gòu)它做出的決議決定法人必需執(zhí)行。而這些決議、決定正是投資人行使股權(quán)的集中體現(xiàn)。所以通常情況下，股權(quán)決定法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。股權(quán)是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的內(nèi)核，股權(quán)是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的靈魂。但在承擔(dān)民事責(zé)任時(shí)法人卻無需經(jīng)過股東大會(huì)的批準(zhǔn)、認(rèn)可。這是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)不受股權(quán)轄制的一個(gè)例外。這也是法人制度的必然要求。  

3、股權(quán)從某種意義上說也可以說是對(duì)法人的控制權(quán)，取得了企業(yè)法人百分之百的股權(quán)，也就取得了對(duì)企業(yè)法人百分之百的控制權(quán)。股權(quán)掌握在國家手中，企業(yè)法人最終就要受國家的控制；股權(quán)掌握在公民手中，企業(yè)法人最終就要受公民的控制；股權(quán)掌握在母公司手中，企業(yè)法人最終就要受母公司的控制。這是古今中外不爭(zhēng)的社會(huì)現(xiàn)實(shí)。  

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓會(huì)導(dǎo)致法人財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)整體轉(zhuǎn)移，但卻與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)毫不相干。企業(yè)及其財(cái)產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓的形式就是企業(yè)股權(quán)的全部轉(zhuǎn)讓。全部股權(quán)的轉(zhuǎn)讓意味著股東大會(huì)成員的大換血，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的易主。但股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓不會(huì)影響企業(yè)注冊(cè)資本的變化，不會(huì)影響企業(yè)使用的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金；不會(huì)妨礙法人以其財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任。所以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)不會(huì)因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓而發(fā)生改變。  

股權(quán)與合伙組織財(cái)產(chǎn)權(quán)的相互關(guān)系與以上情況類似。  

股權(quán)雖然不能完全等同于所有權(quán)，但它是所有權(quán)的核心內(nèi)容。享有股權(quán)的投資人是財(cái)產(chǎn)的所有者。股權(quán)不能離開法人財(cái)產(chǎn)權(quán)而單獨(dú)存在，法人財(cái)產(chǎn)權(quán)也不能離開股權(quán)而單獨(dú)存在。  

股權(quán)根本不是什么債權(quán)、社員權(quán)、等等不著邊際的權(quán)利。  

人們之所以多年來不能正確認(rèn)識(shí)股權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，主要是人們沒有看到它們產(chǎn)生的源頭，沒有研究二者內(nèi)在聯(lián)系。一些人對(duì)法人的習(xí)慣認(rèn)識(shí)還存在一定的缺陷。  

種類  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東（轉(zhuǎn)讓方）與他人（受讓方）雙方當(dāng)事人意思表示一致而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)移。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須是轉(zhuǎn)讓方、受讓方的意思一致才能發(fā)生，故股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)為契約行為，須以協(xié)議的形式加以表現(xiàn)。  

持份轉(zhuǎn)讓與股份轉(zhuǎn)讓  

持份轉(zhuǎn)讓，是指持有份額的轉(zhuǎn)讓，在中國是指有限責(zé)任公司的出資份額的轉(zhuǎn)讓。股份轉(zhuǎn)讓，根據(jù)股份載體的不同，又可分為一般股份轉(zhuǎn)讓和股票轉(zhuǎn)讓。一般股份轉(zhuǎn)讓是指以非股票的形式的股份轉(zhuǎn)讓，實(shí)際包括已繳納資本然而并未出具股票的股份轉(zhuǎn)讓，也包括那些雖然認(rèn)購但仍未繳付股款因而還不能出具股票的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓，是指以股票為載體的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓還可進(jìn)一步細(xì)分為記名股票轉(zhuǎn)讓與非記名股票的轉(zhuǎn)讓、有紙化股票的轉(zhuǎn)讓和無紙化股票的轉(zhuǎn)讓等。  

書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓與非書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓多是以書面形式來進(jìn)行。有的國家的法規(guī)還明文規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須以書面形式、甚至以特別的書面形式（公證）來進(jìn)行。但以非書面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦經(jīng)常發(fā)生，尤其以股票為表現(xiàn)形式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通過非書面的形式更能有效快速地進(jìn)行。  

即時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓與預(yù)約股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

即時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指隨股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或者受讓款的支付即進(jìn)行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。而那些附有特定期限或特定條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為預(yù)約股權(quán)轉(zhuǎn)讓。中國《公司法》第一百四十二條規(guī)定，發(fā)起人持有的該公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。  

公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的該公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有該公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的該公司股份。公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的該公司股份作出其他限制性規(guī)定。為規(guī)避此項(xiàng)法律規(guī)定，發(fā)起人與他人簽署于附期間的公司設(shè)立1年之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以及董事、監(jiān)事、經(jīng)理與他人簽署附期限的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，即屬于預(yù)期股權(quán)轉(zhuǎn)讓。  

公司參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與公司非參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

公司參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓，表明股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜已獲得公司的認(rèn)可，因而可以視為股東資格的名義更換但已實(shí)質(zhì)獲得了公司的認(rèn)同，這是公司參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓最為積極的意義。但同時(shí)還提醒大家，中國諸多公司參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象中，未經(jīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方邀請(qǐng)或者未經(jīng)股權(quán)享有人授權(quán)公司代理的情形時(shí)有發(fā)生。  

有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓與無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓無疑應(yīng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主流形態(tài)。但無償?shù)墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓同樣是股東行使股權(quán)處分的一種方式。股東完全可以通過贈(zèng)與的方式轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。股東的繼承人也可以通過繼承的方式取得股東的股權(quán)。在實(shí)踐中，要注意的是，如果股東單方以贈(zèng)與的方式轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，受贈(zèng)人可以根據(jù)自己的意思作出接受或放棄的意思表示，受贈(zèng)人接受股權(quán)贈(zèng)與，股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓；受贈(zèng)人放棄股權(quán)贈(zèng)與，股權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓。  

股權(quán)變更流程  

1、領(lǐng)取《公司變更登記申請(qǐng)表》（公司局辦證大廳窗口領(lǐng)?。?nbsp; 

2、變更營業(yè)執(zhí)照（填寫公司變更表格，加蓋公章，整理公司章程修正案、股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司營業(yè)執(zhí)照正副本原件到公司局辦證大廳辦理）  

3、變更組織機(jī)構(gòu)代碼證（填寫企業(yè)代碼證變更表格，加蓋公章，整理公司變更通知書、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、企業(yè)法人身份證復(fù)印件、老的代碼證原件到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理）  

4、變更稅務(wù)登記證（拿著稅務(wù)變更通知單到稅務(wù)局辦理）  

5、變更銀行信息（拿著銀行變更通知單基本戶開戶銀行辦理）  

公司股權(quán)變更所需資料  

1、《公司變更登記申請(qǐng)表》  

2、公司章程修正案（全體股東簽字、蓋公章）  

3、股東會(huì)決議（全體股東簽字、蓋公章）  

4、公司執(zhí)照正副本（原件）  

5、全體股東身份證復(fù)印件（原件核對(duì)）  

6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議原件（注明股權(quán)由誰轉(zhuǎn)讓給誰，股權(quán)、債權(quán)債務(wù)一并轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字）  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓細(xì)節(jié)  

1、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人，履行代扣代繳稅款的義務(wù)  

2、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到公司行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。  

3、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向公司行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。  

應(yīng)當(dāng)禁止的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為  

《公司法》規(guī)定，股份公司的發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓;公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級(jí)管理人員所持有的本公司的股份在任職期間內(nèi)每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的百分之二十五。投資人在受讓非上市股份公司股權(quán)時(shí)，必須對(duì)擬出讓股權(quán)的相關(guān)情況了解清楚。  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式  

有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的方式有兩種：一是股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其它現(xiàn)有的股東，即公司內(nèi)部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓;二是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓后及時(shí)辦理股權(quán)變更  

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，目標(biāo)公司應(yīng)當(dāng)注銷原股東的出資證明書，并新加入股東簽發(fā)出資證明書，并需要修改公司章程和股東名冊(cè)中有關(guān)股東的姓名、住處、出資額等。  

2、有限責(zé)任公司變更股東的，應(yīng)當(dāng)自股東發(fā)生變動(dòng)之日起30日內(nèi)至公司部門辦理變更登記。  

需要強(qiáng)調(diào)的是，變更登記的同時(shí)應(yīng)提交新股東的法人資格證明或自然人的身份證明及修改后的公司章程。  

方式  

股權(quán)在本質(zhì)上是股東對(duì)公司及其事務(wù)的控制權(quán)或者支配權(quán)，是股東基于出資而享有的法律地位和權(quán)利的總稱。具體包括收益權(quán)、表決權(quán)、知情權(quán)以及其他權(quán)利。  

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式：有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的方式有兩種：一是股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其它現(xiàn)有的股東，即公司內(nèi)部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；二是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。  

（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)股：出資股東之間依法相互轉(zhuǎn)讓其出資額，屬于股東之間的內(nèi)部行為，可依據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定，變更公司章程、股東名冊(cè)及出資證明書等即可發(fā)生法律效力。一旦股東之間發(fā)生權(quán)益之爭(zhēng)，可以以此作為準(zhǔn)據(jù)。  

（2）向第三人轉(zhuǎn)股：股東向股東以外的第三人轉(zhuǎn)讓出資時(shí)，屬于對(duì)公司外部的轉(zhuǎn)讓行為，除依上述規(guī)定變更公司章程、股東名冊(cè)以及相關(guān)文件外，還須向公司行政管理機(jī)關(guān)變更登記。  

對(duì)于向第三人轉(zhuǎn)股，公司法的規(guī)定相對(duì)比較明確，在第七十一條第二款規(guī)定：“股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓?！?nbsp; 

該項(xiàng)規(guī)定的立法出發(fā)點(diǎn)是：一方面要保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓方相對(duì)自由的轉(zhuǎn)讓其出資，另一方面考慮有限公司資合和人合的混合性，盡可能維護(hù)公司股東間的信任基礎(chǔ)。根據(jù)公司法的這一規(guī)定和公司第三十八條的規(guī)定，外部股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須符合兩個(gè)實(shí)體要件：全體股東過半數(shù)同意和股東會(huì)作出決議。這是關(guān)于公司外部轉(zhuǎn)讓出資的基本原則。這一原則包含了以下特殊內(nèi)容：第一，以人數(shù)主義作為投票權(quán)的計(jì)算基礎(chǔ)。我國公司制度比較重視有限公司的人合因素，故采用了人數(shù)決定，而不是按照股東所持出資比例為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。第二，轉(zhuǎn)讓方以外股東的過半數(shù)。  

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)務(wù)操作方式：  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實(shí)施，實(shí)踐中可依兩種方式進(jìn)行，一是先履行上述程序性和實(shí)體性要件后，與確定的受讓人簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，使受讓人成為公司的股東，這種方式雙方均無太大風(fēng)險(xiǎn)，但在未簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前，應(yīng)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓草案，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)事宜進(jìn)行約定，并約定違約責(zé)任即締約過失責(zé)任的承擔(dān)；另一種方式轉(zhuǎn)讓人與受讓人先行簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，而后由轉(zhuǎn)讓人在公司中履行程序及實(shí)體條件，但這種方式存在不能實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目的，以受讓人來說風(fēng)險(xiǎn)是很大的，一般來說，受讓人要先支付部分轉(zhuǎn)讓款，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓不能實(shí)現(xiàn)，受讓人就要承擔(dān)追回該筆款項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，包括訴訟、執(zhí)行等。  

稅費(fèi)處理  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓方需要交納各種稅費(fèi)。  

當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人  

如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要交納個(gè)人所得稅，按照20%繳納。  

當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司  

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》。具體如下:  

（一）內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種  

公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題：  

1、企業(yè)所得稅  

（1）企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號(hào)，廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。  

（2）企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號(hào)，廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。  

（3）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。  

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理  

（4）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。  

（5）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。  

2、營業(yè)稅  

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅191號(hào))規(guī)定：  

（一）以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。  

（二）自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。  

3、契稅  

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅?！?nbsp; 

4、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券（股票）交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號(hào))文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格（即所載金額）的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。  

（二）內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理  

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)118號(hào)，廢止）的規(guī)定：  

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。  

被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。  

限制  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓以自由為原則，以限制為例外，這是世界范圍內(nèi)公司法律有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總體規(guī)則。但是，無論股權(quán)轉(zhuǎn)讓何等的自由，對(duì)其例外的限制皆不同程度地存在，正是這種限制的存在，使得人們對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的效力審查很難把握。具體地說，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的限制可以分為以下3種情形。  

依法律的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制  

依法律的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制，即各國法律對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓明文設(shè)置的條件限制。這也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制中最主要、最為復(fù)雜的一種，中國法律規(guī)定，依法律的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制主要表現(xiàn)為封閉性限制，股權(quán)轉(zhuǎn)讓場(chǎng)所的限制，發(fā)起人持股時(shí)間的限制，董事、監(jiān)事、經(jīng)理任職條件的限制，特殊股份轉(zhuǎn)讓的限制，取得自己股份的限制。  

（1）封閉性限制  

中國《公司法》第35條規(guī)定：“股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時(shí)，必須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意；不同意轉(zhuǎn)讓的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的出資，如果不購買該轉(zhuǎn)讓的出資，視為同意轉(zhuǎn)讓。  

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓場(chǎng)所的限制  

針對(duì)股份有限公司股份的轉(zhuǎn)讓中國《公司法》第139條規(guī)定：“股東轉(zhuǎn)讓其股份，必須在依法設(shè)立的證券交易所進(jìn)行?！钡?46條規(guī)定：“無記名股票的轉(zhuǎn)讓，由股東在依法設(shè)立的證券交易所將該股票交付給受讓方即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力。”此類轉(zhuǎn)讓場(chǎng)所的限制規(guī)定，在各國立法上也極為少見。這也許與行政管理中的管理論占主導(dǎo)的思想有關(guān)，但將行政管理的模式生搬硬套為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的限制是公司法律制度中的幼稚病。  

（3）發(fā)起人持股時(shí)間的限制  

中國《公司法》第142條規(guī)定：“發(fā)起人持有的該公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓?！睂?duì)發(fā)起人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的限制，使發(fā)起人與其他股東的權(quán)利不相等，與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各類市場(chǎng)主體平等行使權(quán)利不相稱。  

（4）董事、監(jiān)事、經(jīng)理任職條件的限制  

中國《公司法》第142條規(guī)定：“公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。”其目的是杜絕公司負(fù)責(zé)人利用職務(wù)便利獲取公司的內(nèi)部信息，從事不公平的內(nèi)幕股權(quán)交易，從而損害其他非任董事、監(jiān)事、經(jīng)理的股東的合法權(quán)益。  

（5）特殊股份轉(zhuǎn)讓的限制中國《公司法》第148條規(guī)定：“國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)可以依法轉(zhuǎn)讓其持有的股份，也可以購買其他股東持有的股份。轉(zhuǎn)讓或者購買股份的審批權(quán)限、管理辦法，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定?！?997年7月對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家公司行政管理總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更的若干規(guī)定》第20條規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和修改企業(yè)原合同、章程協(xié)議自核發(fā)變更外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書之日起生效。協(xié)議生效后，企業(yè)投資者按照修改后的企業(yè)合同、章程規(guī)定享有有關(guān)權(quán)利并承擔(dān)有關(guān)義務(wù)?！?nbsp; 

（6）取得自己股份的限制  

中國《公司法》第149條第1款規(guī)定：“公司不得收購該公司的股票，但為減少公司資本而注銷股份或者與持有該公司股票的其他公司合并時(shí)除外?！惫疽勒辗梢?guī)定收購該公司的股票后，必須在10日內(nèi)注銷該部分股票，依照法律、行政法規(guī)辦理變更登記，并且公告。同時(shí)，第149條第3款還規(guī)定：“公司不得接受該公司的股票作為抵押權(quán)的標(biāo)的?！边@里的“抵押權(quán)的標(biāo)的”應(yīng)當(dāng)更為準(zhǔn)確地表述為“質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的”。因?yàn)楦鶕?jù)中國《擔(dān)保法》第75條的規(guī)定：“依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票”應(yīng)是權(quán)利質(zhì)押中質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。如果公司接受該公司的股票質(zhì)押，則質(zhì)押人與質(zhì)押權(quán)人同歸于一人。  

依章程的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制  

依章程的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制，是指通過公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)置的條件，依章程的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制，多是依照法律的許可來進(jìn)行。在中國公司法律中卻沒有此類限制性規(guī)定。  

依合同的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制  

依合同的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制，是指依照合同的約定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓作價(jià)的限制。此類合同應(yīng)包括公司與股東、股東與股東以及股東與第三人之間的合同等。如部分股東之間就股權(quán)優(yōu)先受讓權(quán)所作的相互約定、公司與部分股東之間所作的特定條件下回購股權(quán)的約定，皆是依合同的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制的具體體現(xiàn)。  

問題  

未出資的公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

未出資實(shí)際上是虛假出資，即“取得股份而無給付”或“無代價(jià)而取得股份”。未出資的公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有效，不能一概而論。除非未出資的公司股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)隱瞞未出資的事實(shí)真象，受讓人因此受到欺詐，否則不應(yīng)認(rèn)定未出資的公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓無效；未出資的公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方只要明知未出資的公司的股權(quán)存在的事實(shí)，而受讓人又自愿承擔(dān)未出資的公司股東的股權(quán)的出資補(bǔ)足責(zé)任，這并不損害他人利益，反而更有利于公司資本的充實(shí)。  

一人公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

中國《公司法》第20條第1款規(guī)定：“有限責(zé)任公司由2人以上50人以下股東共同出資設(shè)立。”第75條規(guī)定：“設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)由5人以上為發(fā)起人，其中須有過半數(shù)的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所。國有企業(yè)改建為股份有限公司的，發(fā)起人可以少于5人，但應(yīng)當(dāng)采取募集設(shè)立方式?！庇纱丝芍?，中國法律不承認(rèn)設(shè)立一人公司（國有獨(dú)資與外商獨(dú)資公司除外），但對(duì)設(shè)立公司后的一人公司的卻未作明確規(guī)定。  

轉(zhuǎn)讓股權(quán)中的部分權(quán)能為內(nèi)容的股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

以轉(zhuǎn)讓股權(quán)中的部分權(quán)能（如盈余財(cái)產(chǎn)分配權(quán)等）為內(nèi)容的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有效？本文認(rèn)為，股權(quán)內(nèi)容包括自益權(quán)和共益權(quán)兩種性質(zhì)的權(quán)利。自益權(quán)是指股東為自身利益而可單獨(dú)主張的權(quán)利，主要包括公司盈余分配請(qǐng)求權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請(qǐng)求權(quán)、股份轉(zhuǎn)讓過戶請(qǐng)求權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利；共益權(quán)是指股東為公司利益兼為自己的利益而行使的權(quán)利，主要包括股東會(huì)議出席權(quán)和表決權(quán)、知情權(quán)、查閱權(quán)、訴訟權(quán)等參與性權(quán)利。自益權(quán)必須基于股東大會(huì)或董事會(huì)決議才可能具體化。盡管自益權(quán)是一種財(cái)產(chǎn)權(quán)，但是盈余分配請(qǐng)求權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請(qǐng)求權(quán)等只有通過股東大會(huì)或董事會(huì)通過后才能行使，是一種預(yù)期的權(quán)利，它不能獨(dú)立于股東之外而獨(dú)立存在，必須依附于股東，當(dāng)然，也不能與股份相分離而轉(zhuǎn)讓。  

未辦理有關(guān)變更登記手續(xù)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓  

中國《公司法》第36條規(guī)定：“股東依法轉(zhuǎn)讓出資后，由公司將受讓人的姓名或者名稱、住所以及受讓的出資額記載于股東名冊(cè)?！钡?45條第2款規(guī)定：“記名股票的轉(zhuǎn)讓，由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于股東名冊(cè)?！薄?a data-mid="14514" href="http://www.chendaosj.net/a_2239.html">公司登記管理?xiàng)l例》第5條規(guī)定：“有限責(zé)任公司變更股東的，應(yīng)當(dāng)自股東發(fā)生變動(dòng)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交新股東的法人資格證明或者自然人的身份證明?！焙?jiǎn)單地說，有限責(zé)任公司和記名股票的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)辦理公司變更登記和公司變更登記。股權(quán)作為一種準(zhǔn)確權(quán)性質(zhì)的權(quán)能，其歸屬的變動(dòng)涉及多種主體的利益，股權(quán)的取得、消滅和變更也必須經(jīng)過登記。所以，公司變更登記是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法定要件。根據(jù)中國《合同法》第44條第2款的規(guī)定：“法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的，依照其規(guī)定。”只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為未經(jīng)過變更登記，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不發(fā)生法律效力；同理，根據(jù)中國《公司法》第36條的規(guī)定，《公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓還應(yīng)當(dāng)向公司行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記，股東轉(zhuǎn)讓出資未經(jīng)過公司變更登記的行為，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不發(fā)生法律效力。  

執(zhí)行程序中優(yōu)先購買權(quán)的行使  

根據(jù)最高人民法院《關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問題的規(guī)定（試行）》第54條規(guī)定：“對(duì)被執(zhí)行人在有限責(zé)任公司中被凍結(jié)的投資權(quán)益或股權(quán)，人民法院可以依照《中華人民共和國公司法》第35條、第36條的規(guī)定，征得全體股東過半數(shù)的同意后，予以拍賣、變賣或以其他方式轉(zhuǎn)讓。不同意轉(zhuǎn)讓的股東，應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的投資權(quán)益或股權(quán)，不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓，不影響執(zhí)行?！边@一規(guī)定承認(rèn)有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股東的優(yōu)先購買權(quán)，但由于規(guī)定的程序不夠明確，造成實(shí)踐中產(chǎn)生了一個(gè)矛盾。  

對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅  

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。另外，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。對(duì)于營業(yè)額的計(jì)算，金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)的，以股票、債券的賣出價(jià)減去收入價(jià)后的余額為營業(yè)額，買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券的持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。  

對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的公證  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否辦理公證，應(yīng)依當(dāng)事人的意思自治，但根據(jù)《中華人民共和國公證暫行條例》第2條的規(guī)定：“公證是國家公證機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)，依法證明法律行為、有法律意義的文書和事實(shí)的真實(shí)性、合法性，以保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)、保護(hù)公民身份上、財(cái)產(chǎn)上的權(quán)利和合法權(quán)益?！币虼耍瑸榱吮Ｗo(hù)國家和當(dāng)事人的合法權(quán)益，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向公證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理公證。辦理公證時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)提供下列材料：  

①公司的《法人執(zhí)照》、法定代表人資格證明書、法定代理人身份證明。如果法定代理人不能親自辦理的，還需提供授權(quán)委托書，受托人的身份證明等；  

②如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方是有限責(zé)任公司，還需提交該公司同意轉(zhuǎn)讓或受讓股權(quán)的股東會(huì)決議（股東會(huì)決議應(yīng)由各股東代表簽名并加蓋公章），如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，需提交其身份證明；  

③如轉(zhuǎn)讓方或受讓方是外商或港、澳、臺(tái)商，所提供的材料為董事會(huì)決議、授權(quán)委托書、商業(yè)登記證，如果是香港的當(dāng)事人還須經(jīng)中華人民共和國司法部委托的公證人辦理公證，如果是其他國家和地區(qū)的當(dāng)事人應(yīng)到當(dāng)?shù)剞k理公證，并經(jīng)中華人民共和國駐該國大使館或領(lǐng)館認(rèn)證；  

④涉及國有資產(chǎn)的，還需提供有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件等。  

實(shí)施程序  

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的履行方面，轉(zhuǎn)讓方的主要義務(wù)是向受讓方轉(zhuǎn)移股權(quán)，受讓方的主要義務(wù)是按照約定向轉(zhuǎn)讓方支付轉(zhuǎn)讓款。  

如何才能保證股權(quán)有效轉(zhuǎn)移？  

對(duì)于有限責(zé)任公司來說，新《公司法》第33條規(guī)定，有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)置備股東名冊(cè)，記載下列事項(xiàng)：  

1、股東的姓名或者名稱及住所；  

2、股東的出資額；  

3、出資證明書編號(hào)。  

記載于股東名冊(cè)的股東，可以依股東名冊(cè)主張行使股東權(quán)利。  

公司應(yīng)當(dāng)將股東的姓名或者名稱及其出資額向公司登記機(jī)關(guān)登記；登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。未經(jīng)登記或者變更登記的，不得對(duì)抗第三人。  

《公司登記管理?xiàng)l例》（2005年修訂）第三十二條規(guī)定，公司變更實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)提交依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明，并應(yīng)當(dāng)按照公司章程載明的出資時(shí)間、出資方式繳納出資。公司應(yīng)當(dāng)自足額繳納出資或者股款之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記。  

可見，在有限責(zé)任公司，受讓人即使簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，且合同已經(jīng)生效，在公司為其履行股東名冊(cè)登記變更程序之前，尚不能認(rèn)定其已取得了股東資格，只有在公司股東名冊(cè)變更并進(jìn)行公司變更登記之后，新老股東的交替方才在法律上真正完成，并具有了社會(huì)公示性。股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況有所不同。其股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效，受讓人即取得公司股權(quán)，合同當(dāng)事人為記名股東的，應(yīng)通知公司辦理股東名冊(cè)登記變更。  

需要說明的是，上述登記變更手續(xù)具有宣示性或?qū)剐?，是受讓人保護(hù)自身權(quán)利，對(duì)抗公司或第三人最有效的手段，實(shí)踐中一定要予以高度重視，千萬不能因?yàn)橐粫r(shí)的手續(xù)繁瑣而不為從而留下隱患。  

在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意法律對(duì)轉(zhuǎn)讓主體、內(nèi)容、程序上的一些規(guī)制。如新《公司法》第一百四十二條規(guī)定，發(fā)起人持有的該公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。  

公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的該公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有該公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的該公司股份。公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的該公司股份作出其他限制性規(guī)定。  

除了法律規(guī)定之外，如果公司章程對(duì)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份有特別限制和要求的，股東訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，不得違反這些規(guī)定。  

程序上，新《公司法》第72條規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。  

股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。  

公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。  

總之，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是較為復(fù)雜的法律問題，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，建議咨詢公司法專業(yè)人士，并謹(jǐn)慎行事。  

優(yōu)勢(shì)  

這種方式的好處在于：  

1、中國現(xiàn)行的法律規(guī)定，機(jī)構(gòu)持股比例達(dá)到發(fā)行在外股份的30%時(shí)，應(yīng)發(fā)出收購要約，由于證監(jiān)會(huì)對(duì)此種收購方式持鼓勵(lì)態(tài)度并豁免其強(qiáng)制收購要約義務(wù)，從而可以在不承當(dāng)全面收購義務(wù)的情況下，輕易持有上市公司30%以上股權(quán)，大大降低了收購成本。  

2、由于中國的同股不同價(jià)，國家股、法人股股價(jià)低于流通市價(jià)，使得并購成本較低；通過協(xié)議收購非流通得公眾股不僅可以達(dá)到并購目的，還可以得到由此帶來的“價(jià)格租金”。  

定價(jià)原則  

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并不等于注冊(cè)資金或?qū)嶋H出資，是由雙方（轉(zhuǎn)讓方、受讓方）參照注冊(cè)資金、實(shí)際出資、公司資產(chǎn)、未來盈利能力、無形資產(chǎn)等因素協(xié)商確定，可以大于或小于注冊(cè)資金、實(shí)際出資、公司資產(chǎn)。  

公司有權(quán)要求未實(shí)際出資到位的股東限期補(bǔ)足出資，實(shí)際出資到位的股東也有權(quán)要求未實(shí)際出資到位的股東補(bǔ)足出資。  

公司完成公司登記后，股東不得退股，只能以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式退出。  

股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，公司及其他股東均有權(quán)要求轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款首先用于補(bǔ)足出資。  

法律依據(jù)  

我國對(duì)于有限公司和股份公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓有著不同的規(guī)定的限制。  

最新的《公司法》第七十一條對(duì)有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行了限制規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例;協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。  

公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。  

最新的《公司法》第一百四十一條對(duì)股份有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行了限制規(guī)定，發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。  

公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。  

公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規(guī)定。[1]  

協(xié)議范本  

_______有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同  

轉(zhuǎn)讓方：_______（甲方）  

住所：  

受讓方：_______（乙方）  

住所：  

本合同由甲方與乙方就_______有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，于_______年___月___日在_______市訂立。  

甲乙雙方本著平等互利的原則，經(jīng)友好協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：  

第一條股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格與付款方式  

1、甲方同意將持有_______有限公司_______%的股權(quán)共_______萬元出資額，以_______萬元轉(zhuǎn)讓給乙方，乙方同意按此價(jià)格及金額購買上述股權(quán)。  

2、乙方同意在本合同訂立十五日內(nèi)以現(xiàn)金形式一次性支付甲方所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)。  

第二條保證  

1、甲方保證所轉(zhuǎn)讓給乙方的股權(quán)是甲方在_______有限公司的真實(shí)出資，是甲方合法擁有的股權(quán)，甲方擁有完全的處分權(quán)。甲方保證對(duì)所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，沒有設(shè)置任何抵押、質(zhì)押或擔(dān)保，并免遭任何第三人的追索。否則，由此引起的所有責(zé)任，由甲方承擔(dān)。  

2、甲方轉(zhuǎn)讓其股權(quán)后，其在_______有限公司原享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，隨股權(quán)轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)由乙方享有與承擔(dān)。  

3、乙方承認(rèn)_______有限公司章程，保證按章程規(guī)定履行義務(wù)和責(zé)任。  

第三條盈虧分擔(dān)  

本公司經(jīng)公司行政管理機(jī)關(guān)同意并辦理股東變更登記后，乙方、即成為_______有限公司的股東，按出資比例及章程規(guī)定分享公司利潤與分擔(dān)虧損。  

第四條費(fèi)用負(fù)擔(dān)  

本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)費(fèi)用，由（雙方）承擔(dān)。  

第五條合同的變更與解除  

發(fā)生下列情況之一時(shí)，可變更或解除合同，但雙方必須就此簽訂書面變更或解除合同。  

1、由于不可抗力或由于一方當(dāng)事人雖無過失但無法防止的外因，致使本合同無法履行。  

2、一方當(dāng)事人喪失實(shí)際履約能力。  

3、由于一方或二方違約，嚴(yán)重影響了守約方的經(jīng)濟(jì)利益，使合同履行成為不必要。  

4、因情況發(fā)生變化，經(jīng)過雙方協(xié)商同意變更或解除合同。  

第六條爭(zhēng)議的解決  

1、與本合同有效性、履行、違約及解除等有關(guān)爭(zhēng)議，各方應(yīng)友好協(xié)商解決。  

2、如果協(xié)商不成，則任何一方均可申請(qǐng)仲裁或向人民法院起訴。  

第七條合同生效的條件和日期  

本合同經(jīng)各方簽字后生效。  

第八條本合同正本一式四份，甲、乙雙方各執(zhí)壹份，報(bào)公司行政管理機(jī)關(guān)一份，北京有限公司存一份，均具有同等法律效力。  

甲方（簽名））：_______乙方（簽名）：_______

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