南京公司注冊 > 名詞解釋 > 股息

名詞解釋

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股息  

股息（Dividend）就是股票的利息，是指股份公司從提取了公積金、公益金的稅后利潤中按照股息率派發(fā)給股東的收益。紅利雖然也是公司分配給股東的回報(bào)，但它與股息的區(qū)別在于，股息的利率是固定的（特別是對優(yōu)先股而言），而紅利數(shù)額通常是不確定的，它隨著公司每年可分配盈余的多少而上下浮動。因此，有人把普通股的收益稱為紅利，而股息則專指優(yōu)先股的收益。紅利則是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。獲取股息和紅利，是股民投資于上市公司的基本目的，也是股民的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。股息與紅利合起來稱為股利。  

基本含義  

股利（英語：Dividend），又譯股息、紅利，是指股份公司從留存收益中派發(fā)給股東的那一部分。股利是股東投資于股份公司的收益的一部分（另一部分是資本利得），是付給資本的報(bào)酬。  

就上市公司的情況中，股利只會派發(fā)給在除息日之前一日持有股票至除息日當(dāng)日的人士，在除息日當(dāng)日或以后才買入股票的人則不能獲派股利。與此同時，證券交易所會在除息日開市前自動把股票的上一交易日收盤價扣減股利的價值，定為該股票的前一交易日的收盤價，因此股價會在開盤時自動下跌。  

股利一般有兩種支付方式：現(xiàn)金股利（英語：CashDividends）和紅股（英語：StockDividends），前者是指股份公司向股東支付現(xiàn)金，又稱配息；后者是指股份公司向股東以贈送新的股份方式代替支付現(xiàn)金股利，又稱配股。一般理解，現(xiàn)金股利給予股東即時的資本回報(bào)，而紅股給予股東一長遠(yuǎn)獲取更大回報(bào)的機(jī)會（只適用于股份價值上升時），但亦增加了流通總股本，從而攤薄其他收取現(xiàn)金股利的股東的權(quán)益。  

一般來講，上市公司在財(cái)會年度結(jié)算以后，會根據(jù)股東的持股數(shù)將一部分利潤作為股息分配給股東。根據(jù)上市公司的信息披露管理?xiàng)l理，我國的上市公司必須在財(cái)會年度結(jié)束的120天內(nèi)公布年度財(cái)務(wù)報(bào)告，且在年度報(bào)告中要公布利潤分配預(yù)案，所以上市公司的分紅派息工作一般都集中在次年的第二和第三季度進(jìn)行。  

在分配股息紅利時，首先是優(yōu)先股股東按規(guī)定的股息率行使收益分配，然后普通股股東根據(jù)余下的利潤分取股息，其股息率則不一定是固定的。在分取了股息以后，如果上市公司還有利潤可供分配，就可根據(jù)情況給普通股股東發(fā)放紅利。  

股東一年的股息和紅利有多少要看上市公司的經(jīng)營業(yè)績，因?yàn)楣上⒑图t利是從稅后利潤中提取的，所以稅后利潤既是股息和紅利的唯一來源，又是上市公司分紅派息的最高限額。在上市公司分紅派息時，其總額一般都不會高于每股稅后利潤，除非有前一年度節(jié)轉(zhuǎn)下來的利潤。由于各國的公司法對公司的分紅派息都有限制性規(guī)定，如我國就規(guī)定上市公司必須按規(guī)定的比例從稅后利潤中提取資本公  

股息  

股息  

積金來彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)化為公司資本，所以上市公司分配股息和紅利的總額總是要少于公司的稅后利潤。由于上市公司的稅后利潤既是股息和紅利的來源，又是它的最高限額，上市公司的經(jīng)營狀況直接關(guān)系這股息和紅利的發(fā)放。在一個經(jīng)營財(cái)會年度結(jié)束以后，當(dāng)上市公司有所盈利時，才能進(jìn)行分紅與派息。且盈利愈多，用于分配股息和紅利的稅后利潤就愈多，股息和紅利的數(shù)額也就愈大。  

除了經(jīng)營業(yè)績以外，上市公司的股息政策也影響股息與紅利的派法。在上市公司盈利以后，其稅后利潤有兩大用途，除了派息與分紅以外，還要補(bǔ)充資本金以擴(kuò)大再生產(chǎn)。如果公司的股息政策傾向于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，則就有可能少分紅派息或不分紅而將利潤轉(zhuǎn)為資本公積金。反之，派息分紅的量就會大一些。  

股息和紅利的分配受國家稅收政策的影響。上市公司的股東不論是自然人還是法人都要依法承擔(dān)納稅義務(wù)，如我國就有明確規(guī)定，持股人必須交納股票收益所得稅（股息紅利），其比例是根據(jù)股票的面額，超過一年期定期儲蓄存款利率的部分要交納20%的所得稅。  

紅利  

股息、紅利亦合稱為股利。股份公司通常在年終結(jié)算后，將盈利的一部分作為股息按股額分配給股東。股利的主要發(fā)放形式有現(xiàn)金股利、股票股利、財(cái)產(chǎn)股利和建業(yè)股利。  

現(xiàn)金股利亦稱派現(xiàn)，是股份公司以貨幣形式發(fā)放給股東的股利；  

股票股利  

股息  

股息  

也稱為送紅股，是指股份公司以增發(fā)本公司股票的方式來代替現(xiàn)金向股東派息，通常是按股票的比例分發(fā)給股東。股東得到的股票股利，實(shí)際上是向公司增加投資；新建或正在擴(kuò)展中的公司，往往會借助于分派股票股利而少發(fā)現(xiàn)金股利。  

財(cái)產(chǎn)股利是股份公司以實(shí)物或有價證券的形式向股東發(fā)放的股利。  

建業(yè)股份公司是以公司籌集到的資金作為投資盈利分發(fā)給股東的股利。這種情況多發(fā)生在那些建設(shè)周期長、資金周轉(zhuǎn)緩慢、風(fēng)險大的公司。因?yàn)榻ㄔO(shè)時間長，一時不能贏利，但又要保證股利的發(fā)放吸引投資者。  

股利的發(fā)放一般是在期末結(jié)算后，在股東大會通過結(jié)算方案和利潤分配方案之后進(jìn)行。有些公司的股利一年派發(fā)兩次，但是中期派息與年終派息有所的不同，中期派息是以上半年的盈利為基礎(chǔ)，而且要考慮到下半年不致于出現(xiàn)虧損的情況。公司董事會必須決定是將可動用作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。從根本上講，看股東們考慮的是眼前利益還是將來公司的發(fā)展，從而所帶來的更大利益。  

股利的派發(fā)權(quán)是屬于股東大會，但派發(fā)股利的具體方案則由董事會提出，一經(jīng)股東大會認(rèn)可，即可確定進(jìn)行。公司股票是可以轉(zhuǎn)讓的。為了確定哪些人可以領(lǐng)到股利，必須在發(fā)放股利前確定一些日期界限。這里有4個重要日期需要注意，因?yàn)樗鼈儫o論對于那些注重當(dāng)前收入的人，或是對注重資本利得的人都十分重要。它們分別是：  

（1）宣布股利日。即董事會宣布決定在某日發(fā)放股利的日期。  

（2）除息日。除去股息日期。在除息日當(dāng)天或其后購買股票者將無權(quán)領(lǐng)取最  

股息  

股息  

近一次股利。除息日一般在股權(quán)登記日后面若干天。  

（3）股權(quán)登記日。凡在公司股東名冊上有名字的人都可分享到股利。由于股票交易與股東是不斷變化的，公司很難確定某期股息派發(fā)中股東有哪些人。因此，董事會必須決定某一天為股權(quán)登記日，讓股東進(jìn)行股權(quán)登記，以便公司確認(rèn)股東并派發(fā)股息。  

（4）股利發(fā)放日。將股利正式發(fā)放給股東的日期。  

上述日期對股票交易是十分重要的。如果持股人在除息日前一天賣出股票，那么他將失去他享股利的權(quán)利，如果持股人在除息日當(dāng)天或以后買進(jìn)股票，那么他也無權(quán)他享即將分配的一次股利，這次股利仍將歸原股東領(lǐng)取。很顯然，股利的宣布日、發(fā)放日對股票交易價格有一定的影響。  

舉例說明  

以“臺灣股市”為例說明：  

現(xiàn)金股利：公司法人將盈余扣除必要開支后，以現(xiàn)金的形式發(fā)放給股東。  

例如：甲公司每股純益（EPS）為2元，公司董事會決定以“現(xiàn)金的形式”發(fā)放給股東，如果持有一張公司股票（1000股），就可得到2000元的現(xiàn)金股利，股數(shù)無任何增減，還是維持在1000股。  

紅股：公司法人將盈余以股票的形式發(fā)放給股東，意即將公司盈余轉(zhuǎn)增資，也被稱為“盈余配股”。因?yàn)楣蓶|不須繳款即可分配到新股票，故也稱為“無償配股”。  

例如：甲公司每股純益（EPS）為2元，公司董事會決定全部以“股票的形式”發(fā)放給股東，亦即公司每股賺2元，如果持有一張公司股票（1000股），就可得到2000元的股利，由于股票面值為一股10元，因此，相當(dāng)于可得到200股的紅股，所以在配股后，持股總數(shù)會增加成1200股。[1]  

表現(xiàn)形式  

股息的具體表現(xiàn)形式有現(xiàn)金股息、股票股息、財(cái)產(chǎn)股息、負(fù)債股息、建業(yè)股息等多種。  

現(xiàn)金股息  

現(xiàn)金股息是以貨幣形式支付的股息和紅利，是最普通、最基本的股息形式。  

股票股息  

股票股息是以股票的方式派發(fā)的股息，通常是由公司用新增發(fā)的股票或  

股息  

股息  

一部分庫存股票作為股息，代替現(xiàn)金分派給股東。股票股息是股東權(quán)益賬戶中不同項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)移，對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益總額毫無影響  

財(cái)產(chǎn)股息  

財(cái)產(chǎn)股息是公司用現(xiàn)金以外的其它財(cái)產(chǎn)向股東分派股息。最常見的是公司持有的其他公司或子公司的股票、債券、也可以是實(shí)物。  

負(fù)債股息  

負(fù)債股息是公司通過建立一種負(fù)債，用債券或應(yīng)付票據(jù)作為股息分派給股東。  

建業(yè)股息  

建業(yè)股息又稱建設(shè)股息，是指經(jīng)營鐵路、港口、水電、機(jī)場等業(yè)務(wù)的股份公司，由于其建設(shè)周期長，不可能在短期內(nèi)開展業(yè)務(wù)并獲得盈利，為了籌集到所需資金，在公司章程中明確規(guī)定并獲得批準(zhǔn)后，公司可以將一部分股本還給股東作為股息。建業(yè)股息不同于其他股息，它不是來自于公司的盈利，而是對公司未來盈利的預(yù)分，實(shí)質(zhì)上是一種負(fù)債分配，也是無盈利無股息原則的一個例外。[2]  

支付方式  

股息的兩種支付方式  

股息一般有兩種支付方式：股票股息和現(xiàn)金股息，前者是指股份公司向股東免費(fèi)贈送新的股份，后者是指股份公司向股東支付現(xiàn)金。是最普通、最基本的股息形式。  

有人認(rèn)為，只有現(xiàn)金股息才能算真正的股息，股票股息只是增加了流通總股本，對公司和股東都沒有實(shí)質(zhì)性影響。  

分息原則  

上市公司在實(shí)施分紅派息時，它必須符合法律規(guī)定且不得違反公司的章程，這些規(guī)定在一定程度上也影響著股息和紅利的發(fā)放數(shù)量。這些原則如下：  

1．必須依法進(jìn)行必要的扣除后才能將稅后利潤用于分配股息和紅利。其具體的扣除項(xiàng)目和數(shù)額比例要視法律和公司章程的規(guī)定。上市公司的股東大會和董事會通過的分紅決議是不能與法律和公司章程的規(guī)定相抵觸的。  

在上市公司的稅后利潤中，其分配順序如下：  

（1）彌補(bǔ)以前年度的虧損。  

（2）提取法定盈余公積金。  

（3）提取公益金。  

（4）提取任意公積金。  

（5）支付優(yōu)先股股息。  

（6）支付普通股股息。  

（7）分配紅利。  

在公司按規(guī)定的比例交納所得稅后，將依照注冊資本的數(shù)額（也就是總股本）提取10%的法定盈余公積金，但當(dāng)法定的盈余公積金達(dá)到注冊資本的50%以上時，可不再提取。公益金比例一般為5-10%，任意公積金和股利由公司董事會根據(jù)當(dāng)年的盈利情況報(bào)請公司股東大會批準(zhǔn)實(shí)施。  

股息  

股息  

2、分紅派息必須執(zhí)行上市公司已定的股息政策。上市公司一般都要將公司的長遠(yuǎn)發(fā)展需要與股東們追求短期投資收益有機(jī)地結(jié)合起來，制定相應(yīng)的股息政策，做為分配股息、紅利的根據(jù)。  

3、分紅派息必須執(zhí)行同股同利的原則。具體表現(xiàn)在持有同一種類股票的股東在分紅派息的數(shù)額、形式、時間等內(nèi)容上不得存在差別，但公司章程另有規(guī)定的可例外。如滬深股市的一些上市公司在分紅派息時，給個人股或職工內(nèi)部股送紅股，而給法人股或國家股派發(fā)現(xiàn)金紅利。這實(shí)際上是一種不公平行為，它侵犯了法人股和國家股的權(quán)益，是同股不同權(quán)的表現(xiàn)，所以國有資產(chǎn)管理局多次發(fā)文制止同股不同權(quán)的分紅方式。  

4、上市公司在依上述原則分紅派息時，還必須注意有關(guān)的法律限制。一般包括：  

（1）上市公司在無力償付到期債務(wù)或者實(shí)施分紅派息后將無力償付債務(wù)時，不得分派股息、紅利。即使是公司的總資產(chǎn)額超過了公司所欠債務(wù)總額，但是當(dāng)其流動資金不足以抵償?shù)狡趥鶆?wù)時，公司亦不得分派股息、紅利。  

（2）上市公司分配股息、紅利，不得違反公司所簽訂的有關(guān)約束股息、紅利分配的合同條款。  

（3）上市公司分派股息、紅利，依法不得影響公司資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及其正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。如此，公司為了分派股息、紅利或收回庫藏股票而支出的金額，不得使公司的法定資本（股本）有所減少。  

（4）公司董事會的自行限制。其主要表現(xiàn)在分派股息、紅利時，不得動用公司董事會為了擴(kuò)大再生產(chǎn)或應(yīng)付意外風(fēng)險而從公司利潤中提取的留存收益部分。[2]  

分配程序  

股息的分配程序  

在股息的分配程序上，一般有四個日期，即：  

(1)股息宣布日，即公司董事會決定并宣布分配股息的日期；  

(2)除去股息日，指股份公司宣布除去股息的日期，投資者在該日期購買這種股票不能參與股息的分配；  

(3)股權(quán)登記日，指股份公司規(guī)定的股東進(jìn)行股權(quán)登記的日期，股東在該日期辦理股權(quán)登記才有權(quán)分配到股息；  

(4)股息發(fā)放日。指股息正式發(fā)放給股東的日期。紅利是股份公司在盈利中每年按股票份額的一定比例支付給股東的紅利。優(yōu)先股的股東一般不享受分紅，只有普通股的股東才可以享受分紅。股份公司只有在獲得盈利時才能分派紅利，而不得以公司的財(cái)產(chǎn)作為紅利分派給股東。  

股份公司分紅的主要形式有兩種：  

(1)現(xiàn)金分紅。即以現(xiàn)金支付紅利；  

(2)股票分紅。即以本公司的股票作為紅利。世界上多數(shù)股份公司的分紅都用現(xiàn)金支付，但為減少現(xiàn)金的流出，也有些公司以股票的形式支付，或一部分現(xiàn)金，一部分股票形式支付。[3]  

與分紅的區(qū)別  

股息與分紅的聯(lián)系與區(qū)別  

股息與分紅，雖然都是股票投資所取得的收益，但兩者之間有明顯的區(qū)別：  

(1)在數(shù)量上，股息的比率一般是相對固定的，而分紅卻隨公司的盈利狀況可多可少；  

(2)在時間上，股息發(fā)放時間可以是年底或第二年年初，也可分期多次發(fā)放，而分紅一般在第二年年初發(fā)放；  

(3)在對象上，普通股的股東在公司經(jīng)營狀況欠佳的情況下，可以減少，甚至不分派股息，而優(yōu)先股的股東一般有股息收入的保障，但一般不參與公司的分紅，普通股的分紅隨公司盈利的增減而增減。

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