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名詞解釋

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會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則  

《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》（已失效）由財(cái)政部于1984年4月24日頒布，1984年7月1日生效，1996年6月17日失效。制定該規(guī)則是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序，正確行使國(guó)家賦予會(huì)計(jì)人員的職權(quán)，提高會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。  

規(guī)則簡(jiǎn)介編輯  

【頒布單位】：財(cái)政部  

【正文】：  

【題目】會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則  

【頒布日期】1984.04.24  

【生效日期】1984.07.01  

【失效日期】1996.06.17  

【時(shí)效性】失效  

工作規(guī)則內(nèi)容編輯  

總則  

（一）為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序，正確行使國(guó)家賦予會(huì)計(jì)人員的職權(quán)，提高會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，特制定本規(guī)則。  

（二）各單位要根據(jù)工作需要，配備相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確每個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作崗位和職責(zé)范圍。  

（三）會(huì)計(jì)人員必須貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策、法律、制度，維護(hù)國(guó)家利益，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)資料，促進(jìn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。  

（四）會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想水平，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，樹立全局觀點(diǎn)，遵紀(jì)守法，忠于職守，廉潔奉公，實(shí)事求是，全心全意地為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。  

（五）會(huì)計(jì)人員必須努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高業(yè)務(wù)工作能力，正確處理會(huì)計(jì)帳務(wù)，熟練運(yùn)用計(jì)算技術(shù)和分析方法，做好本職工作。  

（六）各單位要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，保持會(huì)計(jì)人員的相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)人員因故離職，要辦好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考績(jī)，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。  

（七）本規(guī)則適用于企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等一切有會(huì)計(jì)工作的單位。  

二、建立崗位責(zé)任制  

（一）各單位應(yīng)本著有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，改進(jìn)工作作風(fēng)，提高工作效率，以及有利于分清職責(zé)，嚴(yán)明紀(jì)律，考核干部的要求，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。  

（二）建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，要從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持精簡(jiǎn)的原則，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查，保證會(huì)計(jì)工作有秩序地進(jìn)行。  

（三）會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制要同本單位的經(jīng)濟(jì)（經(jīng)營(yíng)）責(zé)任制相聯(lián)系。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎(jiǎng)有懲。  

（四）各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚(yáng)互助協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以便會(huì)計(jì)人員能夠全面熟悉各項(xiàng)工作。  

（五）會(huì)計(jì)人員的工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)主管（注解：本《規(guī)則》所稱會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)主管人員，是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的統(tǒng)稱。），出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，收入利潤(rùn)核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報(bào)表，稽核等。這些崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。各單位可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和人員多少等情況具體確定。但出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記工作以及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。  

（六）各單位要定期檢查崗位責(zé)任制的貫徹執(zhí)行情況，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加以修訂和完善。  

三、使用會(huì)計(jì)科目  

（一）會(huì)計(jì)人員必須按照全國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門或主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。除會(huì)計(jì)制度允許變動(dòng)的以外，不得任意增減或者合并會(huì)計(jì)科目。  

（二）會(huì)計(jì)人員對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。  

在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。需要登記明細(xì)帳的，要在會(huì)計(jì)憑證中填寫明細(xì)科目。  

（三）會(huì)計(jì)人員對(duì)下列會(huì)計(jì)科目，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確使用：  

“材料成本差異”科目，只限于采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的單位，用于核算材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。不得將盤盈、盤虧、報(bào)廢的材料成本和其他內(nèi)容，計(jì)入材料成本差異。材料成本差異必須按照材料類別和規(guī)定的計(jì)算方法核算，一般不要使用一個(gè)綜合差異率。必須按月根據(jù)實(shí)際發(fā)出材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)的差異，不得多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)。材料成本差異的分配方法一經(jīng)確定，不得任意改變。  

“待攤費(fèi)用”科目，只限于核算已經(jīng)發(fā)生應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)月和以后各月成本的有關(guān)費(fèi)用。分?jǐn)偲谙藓头椒ū仨氃谫M(fèi)用發(fā)生時(shí)確定，不得任意多攤、少攤或不攤。攤銷期限一般不得超過兩年。受益期限超過兩年的，可以按受益期限分期攤銷。  

“預(yù)提費(fèi)用”科目，只限于核算按照規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。必須按照規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，正確計(jì)算可能發(fā)生的實(shí)際支出，進(jìn)行預(yù)提，不得任意多提或少提。預(yù)提費(fèi)用必須按照規(guī)定期限結(jié)算。  

“產(chǎn)成品”科目，必須根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際產(chǎn)量和按規(guī)定計(jì)算的產(chǎn)品成本記帳，不得估計(jì)產(chǎn)量、估計(jì)成本。不得多留、少留在產(chǎn)品成本，壓低、提高產(chǎn)成品成本。  

“銷售”科目，要按照實(shí)際銷售數(shù)量和銷售收入與銷售成本口徑一致的要求，進(jìn)行核算。不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本。不得將不屬于銷售費(fèi)用的開支，計(jì)入銷售費(fèi)用。  

“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”或“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，只限于核算在清查財(cái)產(chǎn)中查明尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理的財(cái)產(chǎn)物資盤盈和損失，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，不得長(zhǎng)期掛帳。  

“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”科目，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定使用。不得將應(yīng)上交的利潤(rùn)等轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，隱瞞利潤(rùn)，轉(zhuǎn)移資金。  

四、填制會(huì)計(jì)憑證  

（一）會(huì)計(jì)人員對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證。  

1．原始憑證的內(nèi)容，必須具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。  

2．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。  

3．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。  

4．一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。  

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。  

5．發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。  

6．職工公出借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。  

7．經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。  

（二）會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。收支業(yè)務(wù)不多的單位，可以通用一種記帳憑證。  

1．記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。  

以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。  

2．記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。  

3．記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。  

結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。  

4．已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。  

（三）會(huì)計(jì)人員填制會(huì)計(jì)憑證的字跡必須清晰、工整，不得潦草。  

阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”或“￡”。人民幣符號(hào)“￥”或“￡”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號(hào)“￥”或“￡”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。  

所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“－－”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“－－”代替。  

漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹（▲）、貳（▲）、叁、肆（▲）、伍（▲）、陸（▲）、柒、捌、玖、拾（▲）、佰、仟、萬（▲）、億、圓（元）角、分、零、整（正）等易于辨認(rèn)、不易涂改的字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、▲、另（或0）等字樣代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。（注：由于計(jì)算機(jī)內(nèi)沒有行書字體，所以上面的行書字都未打上．）  

大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。  

大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。  

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，如￥101．50，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥1，004．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字，如￥1，320．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如￥1，000．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。  

（四）會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證。對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。  

（五）會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。  

1．各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。  

2．對(duì)于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。  

對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。  

各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。  

3．原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。  

4．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。  

五、登記會(huì)計(jì)帳簿  

（一）會(huì)計(jì)人員要按照規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式，不  

得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳。  

（二）會(huì)計(jì)人員啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇げ卷?yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。  

啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。  

（三）會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿。  

1．登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。  

2．登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。  

3．帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。  

4．登記帳簿要用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳：  

按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；  

在不設(shè)借貸、增減、收付等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；  

在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額的方向（如增、減），在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；  

會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。  

5．各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。  

6．凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“■”表示。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。  

7．每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。  

（四）帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。  

1．登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤的部分。  

2．由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。  

（五）會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)帳。  

1．結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。  

2．結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃一條單線；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一條單線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)劃雙線。年終結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。  

3．年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。  

六、編制會(huì)計(jì)報(bào)表  

（一）會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須按照全國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門或主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說明清楚，報(bào)送及時(shí)。任何人都不得篡改或授意，指使他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字。  

（二）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。  

（三）各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，不得遺漏。  

會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)填列的計(jì)劃數(shù)字，凡經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)核定的，應(yīng)填列最后核定的數(shù)字；未經(jīng)核定的，應(yīng)填列最后上報(bào)的數(shù)字。  

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)主管人員審閱，并簽名或蓋章。按規(guī)定報(bào)送各有關(guān)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，要裝訂成冊(cè)，加蓋公章。  

（五）報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。  

七、管理會(huì)計(jì)檔案  

（一）會(huì)計(jì)人員要按照國(guó)家和上級(jí)關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對(duì)本單位的各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、單位預(yù)算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料，定期收集，審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，指定專人妥善保管、防止丟失損壞。  

（二）調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后要詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。  

調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出。需要復(fù)制的，要經(jīng)過本單位同意。  

（三）對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，由財(cái)會(huì)部門和檔案部門共同鑒定，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。對(duì)需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，要填寫“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”。銷毀時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)指定檔案部門和財(cái)會(huì)部門共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章?！皶?huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”要長(zhǎng)期保存。  

（四）合并、撤銷單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別移交給并入單位、上級(jí)主管部門或主管部門指定的其他單位接收保管，并由交接雙方在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。  

八、辦理會(huì)計(jì)交接  

（一）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。  

（二）會(huì)計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工怍，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違犯財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。  

（三）會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：  

1．已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。  

2．尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。  

3．整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面材料。  

4．編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。  

（四）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。  

（五）移交人員要按照交清冊(cè)，逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。  

1．現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與帳簿余額一致，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。  

2．會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，要查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額，要與總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。  

3．移交人經(jīng)管的公章和其他實(shí)物，也必須交接清楚。  

（六）會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。  

（七）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。  

（八）接替的會(huì)計(jì)人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。  

（九）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因事因病不能到職工作的，會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)必須指定人員接替或代理。  

（十）單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，辦理清理工作，編制決算，未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由上級(jí)主管部門確定。  

合并單位的會(huì)計(jì)交接手續(xù)，比照上述規(guī)定辦理。  

九、附則  

（一）國(guó)務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局，可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的實(shí)際情況，對(duì)本規(guī)則作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。  

各單位可以根據(jù)本規(guī)則和國(guó)務(wù)院主管部門或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局的補(bǔ)充規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，制訂實(shí)施辦法。  

（二）過去頒發(fā)的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)工作規(guī)則的規(guī)定，如與本規(guī)則有抵觸的，應(yīng)以本規(guī)則為準(zhǔn)。  

（三）本規(guī)則自一九八四年七月一日起試行。

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