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舞弊 
舞弊是一個(gè)漢語(yǔ)詞匯，拼音是wǔbì，指做違法亂紀(jì)的事，使用欺騙的手段舞弊風(fēng)盛行于官場(chǎng)。出自清紀(jì)昀《閱微草堂筆記·如是我聞一》：“此輩依人門(mén)戶，本為舞弊而來(lái)。” 
釋義 
詳細(xì)解釋 
猶作弊。清紀(jì)昀《閱微草堂筆記·如是我聞一》：“此輩依人門(mén)戶，本為舞弊而來(lái)?！薄抖昴慷弥脂F(xiàn)狀》第十四回：“只要不另外再想出新法子來(lái)舞弊，就算是個(gè)好人了?！盵1] 
定義：舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。[1] 
現(xiàn)狀 
現(xiàn)已選入2011《北京中考考試說(shuō)明》中。 
管理舞弊 
效力 
管理舞弊是指直接由組織管理層實(shí)施，突破現(xiàn)有會(huì)計(jì)規(guī)范，蓄意錯(cuò)誤呈報(bào)、遺漏財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)予披露的內(nèi)容，或提供虛假會(huì)計(jì)信息。管理舞弊的作弊者通常均于事前精心設(shè)計(jì)，事后極力設(shè)法隱瞞，舞弊者的層次越高，越難有效預(yù)防與檢查。[1] 
管理舞弊的危害 
管理舞弊危害嚴(yán)重，既損害了國(guó)家和社會(huì)公眾的利益。也影響了社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)?？v觀國(guó)內(nèi)外上市公司爆發(fā)的一系列極具震撼力的重大舞弊案，管理舞弊占了很大比重。已嚴(yán)重危及資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。而且舞弊層次越高，危害也就越大。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)目前以下四類上市公司基本存在管理舞弊：資本運(yùn)作和關(guān)聯(lián)交易頻繁的上市公司，業(yè)績(jī)和股價(jià)波動(dòng)厲害的上市公司，IPO及沒(méi)有三分開(kāi)的上市公司，全行業(yè)虧損或行業(yè)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的上市公司。 
理解 
上市公司是指所發(fā)行的股票經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的證券管理部門(mén)批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的股份有限公司。所謂非上市公司是指其股票沒(méi)有上市和沒(méi)有在證券交易所交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一種，這種公司到證券交易所上市交易，除了必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)外，還必須符合一定的條件。 
延伸 
大部分的公司都是股份制度的，當(dāng)然，如果公司不上市的話，這些股份只是掌握在一小部分人手里。當(dāng)公司發(fā)展到一定程度，由于發(fā)展需要資金。上市就是一個(gè)吸納資金的好方法，公司把自己的一部分股份推上市場(chǎng)，設(shè)置一定的價(jià)格，讓這些股份在市場(chǎng)上交易。股份被賣掉的錢(qián)就可以用來(lái)繼續(xù)發(fā)展。 
股份代表了公司的一部分，比如說(shuō)如果一個(gè)公司有100萬(wàn)股，董事長(zhǎng)控股51萬(wàn)股，剩下的49萬(wàn)股，放到市場(chǎng)上賣掉，相當(dāng)于把49%的公司賣給大眾了。當(dāng)然，董事長(zhǎng)也可以把更多的股份賣給大眾，但這樣的話就有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果有惡意買(mǎi)家持有的股份超過(guò)董事長(zhǎng)，公司的所有權(quán)就有變更了?？偟膩?lái)說(shuō)，上市有好處也有壞處。 
管理動(dòng)機(jī) 
一是融資（圈錢(qián)）。資金與企業(yè)，猶如血液與人體，賺錢(qián)的公司為擴(kuò)充設(shè)備，需要更多的資金；虧本的公司為了營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)，更需要資金。資金不足?？赡軐?dǎo)致周轉(zhuǎn)不靈，因而倒閉。企業(yè)為了達(dá)到借款或增加資本的目的，可能虛報(bào)其財(cái)務(wù)報(bào)表，以便說(shuō)服資金提供者，做出決策。⑴初次發(fā)行階段。證監(jiān)會(huì)要求公司有三年盈利，公司為了能上市，就進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。這與發(fā)行體制有關(guān)系。⑵配股階段。證券會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率6%，才能配股。為實(shí)現(xiàn)配股，上市公司也會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。⑶增發(fā)新股。這也會(huì)導(dǎo)致上市公司的財(cái)務(wù)包裝行為。東方鍋爐、紅光實(shí)業(yè)、麥科特、鄭百文、大東海都是“包裝”上市，虛構(gòu)前三年利潤(rùn)，以達(dá)到IPO目的。 
二是二級(jí)市場(chǎng)炒作（操縱價(jià)格）。企業(yè)股票如果上市，為維持股價(jià)或?yàn)槭?a data-mid="9414" href="http://www.chendaosj.net/a_5863.html">股票價(jià)格能達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)，常利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以達(dá)到目的。股票價(jià)格預(yù)期的波動(dòng)也可能是蓄意地使股價(jià)作暫時(shí)性的下跌，以便操縱者得以廉價(jià)購(gòu)進(jìn)股票，以取得更大的控制權(quán)或待價(jià)而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級(jí)市級(jí)操縱價(jià)格。 
三是其它考慮。中國(guó)上市公司粉飾報(bào)表另外一個(gè)目的避免帶帽（ST、PT）以及退市；如果已帶帽了。ST不想淪為lrr，PT不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現(xiàn)出強(qiáng)烈扭虧為盈的欲望以達(dá)到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，借以表現(xiàn)其為成功的經(jīng)理人；或是為了貪得績(jī)效獎(jiǎng)金或分紅，可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。前者可能為了表現(xiàn)自我或與工作職位安全有關(guān)；后者則是為了物質(zhì)報(bào)酬。有人稱此類舞弊為”績(jī)效舞弊”舞弊手段。 
管理舞弊的原因分析 
因素 
舞弊的“三角理論”認(rèn)為誘導(dǎo)舞弊的因紊主要有三種：壓力（動(dòng)機(jī)）、機(jī)會(huì)和借口（道德取向）。這三種因素之間兩兩相互作用，形成舞弊三角形。 
上市公司的壓力 
1、上市公司的壓力（動(dòng)機(jī)）注定管理舞弊的不可避免性。經(jīng)濟(jì)壓力是上市公司所面臨的最大壓力，具體又表現(xiàn)為籌集資金的壓力。在中國(guó)，籌集資金的壓力所引發(fā)的管理舞弊行為在很大程度上是由于制度因素引起的。例如，會(huì)計(jì)制度上對(duì)于企業(yè)上市、配股、增發(fā)、退市都有很嚴(yán)格的規(guī)定，這些規(guī)定往往和某一單項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)相聯(lián)系。上市公司為了從證券市場(chǎng)上籌集到所需資金，就有很大的驅(qū)動(dòng)力去進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。經(jīng)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn)中國(guó)上市公司凈資產(chǎn)收益率存在耐人尋味的“l(fā)O%現(xiàn)象”。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，騙取融資資格的上市公司占財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊總數(shù)的82．5%(李志文，2002）。 
內(nèi)外監(jiān)管不力 
2、內(nèi)外監(jiān)管不力為管理舞弊提供了機(jī)會(huì)。 
⑴公司治理失效使內(nèi)部監(jiān)管不力。為了治理代理人問(wèn)題，協(xié)調(diào)投資者、經(jīng)理、職工之間的關(guān)系，公司治理結(jié)構(gòu)這一套制度安排在現(xiàn)代企業(yè)中廣為運(yùn)用。公司治理結(jié)構(gòu)一般包括股東大會(huì)（或股東會(huì)）、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)經(jīng)常將其監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任委托給下屬的審計(jì)委員會(huì)，確保公司不會(huì)有財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，以提供一個(gè)“真實(shí)而公平”的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。如果治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制和審計(jì)委員會(huì)流于形式，則財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊就易于發(fā)生。 
⑵體制上的漏洞使外部監(jiān)管不力。中國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立，尚欠完善，原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的殘根尚未完全清除，新舊體制的并存導(dǎo)致了一些管理上的漏洞，如國(guó)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，“委托一一代理”關(guān)系不清等。由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，國(guó)有產(chǎn)權(quán)所有者的虛化，導(dǎo)致了監(jiān)管的失控。同時(shí)由于“委托一一代理”關(guān)系的混淆形成代理入自己監(jiān)督自己的尷尬局面，如代理人自己委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，造成審計(jì)無(wú)效，甚至是代理入與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合謀。體制的漏洞給上市公司舞弊留下了難以控制的空間，提供了管理舞弊的機(jī)會(huì)。如一些政府機(jī)構(gòu)投資者以國(guó)有產(chǎn)權(quán)為資本，利用政府特權(quán)和體制轉(zhuǎn)換規(guī)范的漏洞，任意操縱和控制被投資企業(yè)或上市公司，通過(guò)舞弊的手段創(chuàng)造被投資企業(yè)或上市公司的業(yè)績(jī)，以達(dá)到個(gè)體利益的最大化。被投資企業(yè)和上市公司更是樂(lè)此不疲，密切配合。因此，近些年中國(guó)上市公司公開(kāi)包裝早已見(jiàn)怪不怪，企業(yè)做假賬也是司空見(jiàn)慣。 
合理化的借口 
3、合理化為管理舞弊尋求了借口。借口實(shí)質(zhì)上是一種個(gè)人的道德價(jià)值判斷。人們總是通過(guò)自己的主觀意圖來(lái)判斷自己，而通過(guò)客觀行為來(lái)判斷他人。意圖總是比行為要好得多，因此為管理舞弊尋找借口就非常容易。誠(chéng)信是一種社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)，舞弊則是淺信的反動(dòng)，舞弊必然動(dòng)搖誠(chéng)信基礎(chǔ)。但舞弊當(dāng)事人實(shí)施舞弊行為又往往是在一種矛盾的心理斗爭(zhēng)中進(jìn)行的。舞弊當(dāng)事人常常經(jīng)過(guò)自我說(shuō)服、自我合理化的過(guò)程，使舞弊行為合理化。中國(guó)上市公司的管理層在實(shí)施舞弊自我合理化過(guò)程中所尋找的借口并不是通常的：“我更需要錢(qián)”這類個(gè)人舞弊行為借口，而是“為員工、為企業(yè)謀利益”這類更“高尚”的借口。引用瓊民原原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理馬玉和在法庭判決時(shí)的一段話，最能說(shuō)明舞弊者的合理化行為“我所做的一切都是為了維護(hù)股民的利益?”。按照這種邏輯推理似乎很有道理，如果舞弊被查處，公布于眾，管理者首先要遭受經(jīng)濟(jì)上和名譽(yù)上的損失。這是管理者的一種敢于承擔(dān)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的犧牲精神，這顯然是一種社會(huì)道德觀的扭曲。這三種因素只要其中一個(gè)因素足夠強(qiáng)烈時(shí)，即使其他兩個(gè)因素較弱也會(huì)誘發(fā)管理舞弊。 
防范舞弊 
前言 
如何治理和防范管理舞弊，理論界和實(shí)務(wù)人員提出了許多思路，也想了不少辦法，如加強(qiáng)法制建設(shè)、加大執(zhí)琺力度，健全市場(chǎng)機(jī)制，完善宏觀調(diào)控，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)入員的監(jiān)督管理和教育等。筆者認(rèn)為在現(xiàn)行法制和市場(chǎng)體制下，上市公司管理舞弊主要可以從內(nèi)部控制和外部審計(jì)兩個(gè)方面加以防范。 
開(kāi)展內(nèi)部審計(jì) 
內(nèi)部控制制度是一個(gè)企業(yè)防范舞弊的最基本的措施，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度可以守住舞弊的大門(mén)，降低舞弊的機(jī)會(huì)，其中內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在預(yù)防舞弊中所起的作用尤其不可替代。首先，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)參與組織內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與修訂，使組織內(nèi)部控制在建立之時(shí)就更多地考慮了各種管理程序對(duì)舞弊行為的防御能力。其次，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制恰當(dāng)、有效性的評(píng)價(jià)與重視。擬“制度”上增加了舞弊被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，減少了舞弊實(shí)施機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)置身于組織內(nèi)部，對(duì)其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況都有較為詳盡的了解和把握，容易覺(jué)察組織危險(xiǎn)信號(hào)，對(duì)財(cái)務(wù)中異常的數(shù)據(jù)更加敏銳，反映更快捷，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)井盡早控制各種舞弊行為。[1] 
完善公司治理結(jié)構(gòu) 
完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以強(qiáng)化公司管理，改善公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，遏制管理舞弊。目前中國(guó)上市公司的治理結(jié)構(gòu)很不健全，許多公司的董事長(zhǎng)同時(shí)兼任總經(jīng)理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重；監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)；股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層之間不僅不制衡，反而沆瀣一氣，大肆造假。因此，要防范上市公司的管理舞弊行為，應(yīng)從源頭抓起，從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)抓起。近年來(lái)，上市公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)陸續(xù)出臺(tái)了《上市公司章程指引》、《上市公司治理準(zhǔn)則》等管理規(guī)定，強(qiáng)制推行獨(dú)立董事等制度規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，也取得了一些成效，但與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的初衷和社會(huì)的期望還相去甚遠(yuǎn)。從目前中國(guó)實(shí)際情況看，可以從以下幾個(gè)方面著手：首先要改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，這是健全公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)；其次完善獨(dú)立董事制度；第三是要發(fā)揮監(jiān)事會(huì)應(yīng)有的作用；第四可以考慮強(qiáng)制性設(shè)立以獨(dú)立董事為主的審計(jì)委員會(huì)。 
查錯(cuò)糾弊是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo) 
自民間審計(jì)產(chǎn)生伊始，查錯(cuò)糾弊就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境的變化，這一目標(biāo)曾一度減弱，退而成為次要審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)今社會(huì)上管理舞弊案的增加以及審計(jì)期望差距的擴(kuò)大，使查錯(cuò)糾弊重新成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的首要目標(biāo)。AICPA審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）于1988年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則公告（SASNO53和54）重新確認(rèn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)9幣揭露與報(bào)告舞弊的責(zé)任。1997年ASB發(fā)表了SASNO82“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮”，并取代了SASNO53，新準(zhǔn)則以更清楚的語(yǔ)言和更顯要的位置來(lái)重這一責(zé)任。這個(gè)變化促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)了對(duì)提示舞弊責(zé)任的重視，同時(shí)也預(yù)示著查錯(cuò)糾弊是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一個(gè)重要的審計(jì)目標(biāo)。 
保持外部審計(jì)的獨(dú)立性 
巨大的商業(yè)利益可以驅(qū)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司勾結(jié)，從而喪失其獨(dú)立性、客觀性和公正性。以安達(dá)信為例，一方面負(fù)責(zé)審核某上市公司的賬目，另一方面又經(jīng)常為該公司提供財(cái)會(huì)咨詢服務(wù)，而這種咨詢收費(fèi)是相當(dāng)可觀的。有關(guān)資料顯示，環(huán)球電訊2000年向安達(dá)信支付的審計(jì)費(fèi)為230萬(wàn)美元，但財(cái)會(huì)咨詢費(fèi)用卻接近1200萬(wàn)美元，安然公司的情況也類似。這樣一來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)形中也參與了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，喪失了作為監(jiān)督者的獨(dú)立性，成為一個(gè)利益組合，共同成為虛假會(huì)計(jì)信息的制造者和受益者。因此，應(yīng)首先保證外部審計(jì)的獨(dú)立性，才能發(fā)揮其查錯(cuò)糾弊的作用，否則，只能是為管理舞弊尋找一把保護(hù)傘而已。[1] 
運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法和手段 
如何加強(qiáng)上市公司審計(jì)，學(xué)者們提出的諸多方法都值得借鑒和學(xué)習(xí)，如職業(yè)懷疑、分析性復(fù)核、關(guān)注管理舞弊的征兆等，其中以“管理舞弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)”較為突出，其審計(jì)思路是以重點(diǎn)識(shí)別和判斷管理舞弊的風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)工作的切人點(diǎn)，開(kāi)展以查找管理舞弊為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。[1] 
出臺(tái)政策 
江西省 
2019年11月，江西省出臺(tái)政策，明確將依托學(xué)籍管理系統(tǒng)，建立18歲以上成年學(xué)生誠(chéng)信檔案，推動(dòng)將學(xué)生個(gè)人誠(chéng)信記錄作為升學(xué)、畢業(yè)、評(píng)先評(píng)優(yōu)、獎(jiǎng)學(xué)金發(fā)放、鑒定推薦等環(huán)節(jié)的重要考量因素[2]。

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1、經(jīng)營(yíng)范圍主行業(yè)要和公司主體性質(zhì)一致，且必須寫(xiě)在第一條。

舉例1：如果公司南京xxxx生物科技有限公司，那么你第一條就需要寫(xiě)：從事生物技術(shù)的研發(fā)與開(kāi)發(fā)；

舉例2：如果公司南京xxxx物流有限公司，那么你第一條就需要寫(xiě)：國(guó)內(nèi)物流運(yùn)輸代理、物流配送系統(tǒng)的技術(shù)開(kāi)發(fā)；

舉例3：如果公司南京xxxx進(jìn)出口有限公司，那么你第一條就需要寫(xiě)：貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口；

2、自第二條開(kāi)始，你可以寫(xiě)一些與主要行業(yè)相關(guān)發(fā)經(jīng)營(yíng)范圍；

如：進(jìn)出口公司，可以增加一些五金銷售、日用百貨銷售、工藝品銷售、塑料制品銷售等。

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