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名詞解釋

精選的名詞解釋 。

財務情況說明書  

財務情況說明書是企業(yè)對一定時期(通常為一年)財務、成本等情況進行分析、總結所作的書面文字說明，是會計報表的補充，決算報告的組成部分。是根據(jù)有關會計報表和財務資料，并通過調查研究后編寫的。主要內(nèi)容有：財務、成本計劃的執(zhí)行情況及存在問題，固定資金、流動資金的使用情況及增減變化的原因，企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面的具體措施等?？蔀槠髽I(yè)主管部門，財政、信貸部門、公司、稅務部門，了解和考核企業(yè)提供確切參考資料。[1]  

基本信息  

財務會計報告  

財務會計報告  

財務情況說明書是對單位一定會計期間內(nèi)財務、成本等情況進行分析總結的書面文字報告，也是財務會計報告的重要組成部分。財務報告說明書全面提供公司、企業(yè)和其他單位生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務活動情況。分析總結經(jīng)營業(yè)績和存在問題及不足，是企業(yè)財務會計報告使用者，特別是單位負責人和國家宏觀管理部門了解和考核各單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務活動開展情況的重要資料。  

1）公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況；  

2）利潤實現(xiàn)和利潤分配情況；  

3）資金增減和資金周轉情況；  

4）稅金繳納情況；  

5）各種財產(chǎn)物資變動情況；  

6）其他需要說明的事項。[2]  

基本情況  

（一）企業(yè)主營業(yè)務范圍和附屬其他業(yè)務，納入年度會計決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務的行業(yè)分布情況；未納入合并的應明確說明原因；企業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質的情況；報表編報口徑說明。  

（二）本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、主營業(yè)務量、銷售量（出口額、進口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營）的影響；營業(yè)范圍的調整情況；新產(chǎn)品、新技術、新工藝開發(fā)及投入情況。  

（三）開發(fā)、在建項目的預期進度及工程竣工決算情況。  

（四）經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務情況與事項等。  

虧損情況  

利潤表  

利潤表  

（一）主營業(yè)務收入的同比增減額及主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。  

（二）成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減的影響。  

（三）其他業(yè)務收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務收入10%（含10%）以上的，則應按類別披露有關數(shù)據(jù)。  

（四）同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因；補貼收入各款項來源、金額、以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。  

（五）利潤分配情況。  

（六）利潤表中的項目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%（含30%）以上，且占報告期利潤總額10%（含10%）以上的，應明確說明原因。  

（七）會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額，會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額。  

（八）其他。[3]  

周轉情況  

（一）各項資產(chǎn)所占比重，應收賬款、其他應收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權益的比率及同比增減情況、原因、購買和處置子公司及其他營業(yè)單位的情況。  

（二）資產(chǎn)損失情況，包括待處理財產(chǎn)損益主要內(nèi)容及其處理情況，按賬齡分析三年以上的應收賬款和其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的原因及影響。  

（三）流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增加金額及原因；企業(yè)嘗還債務的能力和財務風險狀況；三年以上的應收賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。  

（四）企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務占用資金和效益情況。  

（五）企業(yè)債務重組事項及對本期損益的影響。  

（六）資產(chǎn)、負債、所有者權益項目中，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%（含30%）以上，且占報告期資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應明確說明原因。  

變動情況  

（一）會計處理追溯調整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動情況，并應具體說明增減差額及原因。  

（二）所有者權益（或股東權益）本年初與上年末因其他原因變動情況，并應具體說明增減差額及原因。  

（三）所有者權益（或股東權益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況。  

（四）對國有資本保值增值產(chǎn)生影響的主要客觀因素情況及增減數(shù)額。  

五、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。  

六、對企業(yè)收支利指標進行全面分析，從數(shù)據(jù)后面闡述問題的原因，從分析得出企業(yè)的經(jīng)營情況，對存在的問題進行闡述，新年度擬采取的改進管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施。  

基本要求  

突出重點、兼顧一般（對上級領導比較關心的問題和當前經(jīng)濟運行重點、熱點、變動指標比較大的情況進行分析，如去年非典對支出影響，今年宏觀調控，鐵路全力運電煤是贏錢還是賠錢，煤、電漲價對支出影響，煤電運輸增大和支出比較是否有贏利，加息對支出影響，這些要是定量分析，不能定性）；  

觀點明確、抓住關鍵（有主有次抓住問題，要讓人明白、讓人看出你寫的當期經(jīng)營情況到底怎么樣，不能模棱兩可，總之一句話知道你講什么）；  

注重實效、抓住關鍵（時效性對報告質量影響很大，目前報表由于清算數(shù)出的慢已經(jīng)嚴重影響了報表質量，大家應理解很深，因為時效不強對決策意義不大，甚至出現(xiàn)負面影響）；  

客觀公正、真實可靠（依賴于我們報表的質量，報表數(shù)據(jù)是真實的完整的，報告就越有科學性）；  

報告清楚、文字簡練（一篇文章要結構清楚，看的人也舒服，如果缺乏條理、缺乏邏輯你分析的再好也可能達不到效果）。  

主要步驟  

簡介  

企業(yè)財務會計報告分析的步驟和主要方法：  

報告分析目的  

首先要明確閱讀對象，閱讀對象不同內(nèi)容也有所不同，對象要有針對性。寫這個報告的靈魂：分析工作要達到什么目的，整個工作要圍繞目的展開。  

制定分析方案  

首先要明確范圍，也就是你合并所有企業(yè)，其次要開始搜集資料，搜集資料的方法；再次確定分析方法；最后人員分工，寫哪部分確定下來，并確定工作進度。  

搜集整理分析資料  

這要求大家平時積累，積累信息對分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對數(shù)據(jù)進行搜集，還要對環(huán)境數(shù)據(jù)（非財務數(shù)據(jù)，國家宏觀政策，部制定并出臺的相關政策）也要進行搜集。  

選擇合理的分析方法  

介紹我們經(jīng)常使用的方法：  

財務報表分析  

財務報表分析  

（1）定性、量分析方法：現(xiàn)在流行定量分析方法，因為用數(shù)據(jù)說話有說服力，另外定性分析的方法也要使用，當你不能使用定量，用定性。  

（2）絕對數(shù)、相對數(shù)比較，絕對數(shù)就是當期與比較期的數(shù)差額，相對數(shù)百分比。橫向比較：和本地區(qū)同行業(yè)（情況類似）比較；縱向比較，不同年度比較，注意口徑應一致。  

（3）財務比率分析方法：反映經(jīng)濟效益情況：如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率等。反映資金周轉情況：總資產(chǎn)周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率；反映嘗債能力：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、獲利倍數(shù)等。  

（4）結構分析法：投資率：（資本形成總額/支出法GDP）×100%；  

消費率：（最終消費/支出法GDP）×100%  

（5）速度分析法：  

比上年同期、比基期、環(huán)比發(fā)展速度=（報告期水平/基期水平）×100%。  

增長速度=（報告期水平-基期水平）/基期水平×100%=發(fā)展速度-1。  

平均增長速度=報告期水平/基期水平開n次根號減1=平均發(fā)展速度-1。  

（6）邊際分析法：在教科書有介紹，下面介紹一個比率：國有企業(yè)上交稅金對當其財政收入增長的貢獻率=當期國有企業(yè)上交稅金增加額/當期財政收入增加額×100%。  

（7）模型分析法：利用數(shù)學模型對經(jīng)濟運行的內(nèi)在規(guī)律、發(fā)展趨勢進行分析和預測。  

（8）進入分析起草階段：分析結束開始起草報告。分析中應注意的幾個問題：文字表格、缺乏邏輯性、不注意閱讀對象、為了分析而分析、缺乏客觀性、不注意數(shù)據(jù)口徑、人云亦云。[4]

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