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名詞解釋

精選的名詞解釋 。

  

企業(yè)財務(wù)  

企業(yè)財務(wù)指企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價值運(yùn)動，它常常表現(xiàn)為企業(yè)資金的獲得，使用、耗費(fèi)、分配等一系列活動。它的實(shí)質(zhì)是再生產(chǎn)過程中資金運(yùn)動所體現(xiàn)的企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種關(guān)系表現(xiàn)為：(1)企業(yè)與國家之間的財務(wù)關(guān)系包括：①企業(yè)與國家財政之間的繳款，撥款關(guān)系。②企業(yè)與主管部門之間的資金調(diào)撥關(guān)系。③企業(yè)與國家銀行之間的存款，貸款關(guān)系。(2)企業(yè)與其他單位之間的財務(wù)關(guān)系指企業(yè)與企業(yè)，企業(yè)與其他非企業(yè)單位之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)而發(fā)生的貨幣資金結(jié)算關(guān)系。其實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了單位之間的商品等價關(guān)系。(3)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的財務(wù)關(guān)系，指企業(yè)廠部與各管理部門以及企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)之間在資金占用，耗費(fèi)上的核算關(guān)系。體現(xiàn)了企業(yè)各部門和各級單位之間在廠部領(lǐng)導(dǎo)下的分工與合作關(guān)系。也是企業(yè)責(zé)、權(quán)、利在各環(huán)節(jié)之間的反映。(4)企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)用自身的銷售收入，按照各盡所能按勞分配的社會主義原則向職工支付工資、獎金和津貼等，形成了企業(yè)同職工之間的資金結(jié)算關(guān)系，實(shí)質(zhì)上是一種分配關(guān)系。[1]  

指標(biāo)編輯  

變現(xiàn)能力比率  

變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少[2]。  

流動比率  

公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負(fù)債合計  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值2  

意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。流動資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。  

分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險較大。一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素。  

速動比率  

公式：速動比率=（流動資產(chǎn)合計-存貨）/流動負(fù)債合計  

保守速動比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額）/流動負(fù)債  

標(biāo)準(zhǔn)值意義：比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。因?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負(fù)債對比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。  

分析提示：低于1的速動比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非常可靠。  

變現(xiàn)能力分析總提示  

（1）增加變現(xiàn)能力的因素：可以動用的銀行貸款指標(biāo)；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)；償債能力的聲譽(yù)。  

（2）減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負(fù)債；擔(dān)保責(zé)任引起的或有負(fù)債。  

其它相關(guān)編輯  

資產(chǎn)管理比率  

存貨周轉(zhuǎn)率  

公式：存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[（期初存貨+期末存貨）/2]  

企業(yè)財務(wù)文化——財務(wù)風(fēng)險  

企業(yè)財務(wù)文化——財務(wù)風(fēng)險  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：3  

意義：存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。  

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。  

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)  

公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/產(chǎn)品銷售成本  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：120  

意義：企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。  

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)[3]管理的重要內(nèi)容。  

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率  

定義：指定的分析期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。  

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：3  

意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。  

分析提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：  

第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；  

第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；  

第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；  

第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。  

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)  

定義：表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。  

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率  

=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]/產(chǎn)品銷售收入  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：100  

意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。  

分析提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：  

第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；  

第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；  

第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；  

第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。  

營業(yè)周期  

公式：營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)  

={[（期初存貨+期末存貨）/2]*360}/產(chǎn)品銷售成本+{[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]*360}/產(chǎn)品銷售收入  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：200  

意義：營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。  

分析提示：營業(yè)周期，一般應(yīng)結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營業(yè)周期的長短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。  

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率  

公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）/2]  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1  

意義：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補(bǔ)充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。  

分析提示：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用，可全面評價企業(yè)的盈利能力。  

企業(yè)財務(wù)流程圖  

企業(yè)財務(wù)流程圖  

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率  

公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8  

意義：該項指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。  

分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評價企業(yè)的盈利能力。  

負(fù)債比率  

負(fù)債比率是反映債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長期債務(wù)的能力。  

資產(chǎn)負(fù)債比率  

公式：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.7  

意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營比率。  

分析提示：負(fù)債比率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大，獲取利潤的能力也越強(qiáng)。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債風(fēng)險就應(yīng)該特別注意了。資產(chǎn)負(fù)債率在60%—70%，比較合理、穩(wěn)健；達(dá)到85%及以上時，應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。  

產(chǎn)權(quán)比率  

公式：產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額/股東權(quán)益）*100%  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.2  

意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對比例。反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)定。同時也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。  

分析提示：一般說來，產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險、高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險、低報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。從股東來說，在通貨膨脹時期，企業(yè)舉債，可以將損失和風(fēng)險轉(zhuǎn)移給債權(quán)人；在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，舉債經(jīng)營可以獲得額外的利潤；在經(jīng)濟(jì)萎縮時期，少借債可以減少利息負(fù)擔(dān)和財務(wù)風(fēng)險。  

有形凈值債務(wù)率  

公式：有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）]*100%  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.5  

意義：產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，更為謹(jǐn)慎、保守地反映在企業(yè)清算時債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。不考慮無形資產(chǎn)包括商譽(yù)、商標(biāo)、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等的價值，它們不一定能用來還債，為謹(jǐn)慎起見，一律視為不能償債。  

分析提示：從長期償債能力看，較低的比率說明企業(yè)有良好的償債能力，舉債規(guī)模正常。  

已獲利息倍數(shù)  

公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用  

=（利潤總額+財務(wù)費(fèi)用）/（財務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息）  

通常也可用近似公式：已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+財務(wù)費(fèi)用）/財務(wù)費(fèi)用  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2.5  

意義：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。  

分析提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤，才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)的債務(wù)利息壓力越小。  

盈利能力比率  

盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務(wù)人，都非常關(guān)心這個項目。在分析盈利能力時，應(yīng)當(dāng)排除證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務(wù)制度變更帶來的累積影響數(shù)等因素。[4]  

銷售凈利率  

公式：銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.1  

意義：該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。  

分析提示：企業(yè)在增加銷售收入的同時，必須要相應(yīng)獲取更多的凈利潤才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析。  

銷售毛利率  

公式：銷售毛利率=[（銷售收入-銷售成本）/銷售收入]*100%  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.15  

意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費(fèi)用和形成盈利。  

分析提示：銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業(yè)可以按期分析銷售毛利率，據(jù)以對企業(yè)銷售收入、銷售成本的發(fā)生及配比情況作出判斷。  

資產(chǎn)凈利率  

=（總資產(chǎn)報酬率）  

公式：資產(chǎn)凈利率=凈利潤/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]*100%  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定  

意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。  

分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標(biāo)。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理水平有著密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的價格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小?？梢越Y(jié)合杜邦財務(wù)分析體系來分析經(jīng)營中存在的問題。  

凈資產(chǎn)收益率  

=（權(quán)益報酬率）  

公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/[（期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計）/2]*100%  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.08  

意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權(quán)益報酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。是最重要的財務(wù)比率。  

分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標(biāo)分解成相聯(lián)系的多種因素，進(jìn)一步剖析影響所有者權(quán)益報酬的各個方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、權(quán)益乘數(shù)。另外，在使用該指標(biāo)時，還應(yīng)結(jié)合對“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“待攤費(fèi)用”進(jìn)行分析。  

現(xiàn)金流量分析  

現(xiàn)金流量表的主要作用是：  

第一，提供本企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際情況；  

第二，有助于評價本期收益質(zhì)量，  

第三，有助于評價企業(yè)的財務(wù)彈性，  

第四，有助于評價企業(yè)的流動性；  

第五，用于預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。  

流動性分析  

流動性分析是將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。  

現(xiàn)金到期債務(wù)比  

公式：現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/本期到期的債務(wù)  

企業(yè)財務(wù)文化_企業(yè)財務(wù)文化圖  

企業(yè)財務(wù)文化_企業(yè)財務(wù)文化圖  

本期到期債務(wù)=一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.5  

意義：以經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務(wù)比較，可以體現(xiàn)企業(yè)的償還到期債務(wù)的能力。  

分析提示：企業(yè)能夠用來償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。  

現(xiàn)金流動負(fù)債比  

公式：現(xiàn)金流動負(fù)債比=年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末流動負(fù)債  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.5  

意義：反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金對流動負(fù)債的保障程度。  

分析提示：企業(yè)能夠用來償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。  

現(xiàn)金債務(wù)總額比  

公式：現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末負(fù)債總額  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.25  

意義：企業(yè)能夠用來償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。  

分析提示：計算結(jié)果要與過去比較，與同業(yè)比較才能確定高與低。這個比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。這個比率同時也體現(xiàn)企業(yè)的最大付息能力。  

獲取現(xiàn)金的能力  

銷售現(xiàn)金比率  

公式：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/銷售額  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.2  

意義：反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好。  

分析提示：計算結(jié)果要與過去比，與同業(yè)比才能確定高與低。這個比率越高，企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。  

每股營業(yè)現(xiàn)金流量  

公式：每股營業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)  

普通股股數(shù)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際股數(shù)填列。  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定  

意義：反映每股經(jīng)營所得到的凈現(xiàn)金，其值越大越好。  

分析提示：該指標(biāo)反映企業(yè)最大分派現(xiàn)金股利的能力。超過此限，就要借款分紅。  

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率  

公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末資產(chǎn)總額  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.06  

意義：說明企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，其值越大越好。  

分析提示：把上述指標(biāo)求倒數(shù)，則可以分析，全部資產(chǎn)用經(jīng)營活動現(xiàn)金回收，需要的期間長短。因此，這個指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)回收的含義。回收期越短，說明資產(chǎn)獲現(xiàn)能力越強(qiáng)。  

財務(wù)彈性分析  

現(xiàn)金滿足投資比率  

公式：現(xiàn)金滿足投資比率=近五年累計經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和。  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8  

取數(shù)方法：近五年累計經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量應(yīng)指前五年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量之和；同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和也從現(xiàn)金流量表相關(guān)欄目取數(shù)，均取近五年的平均數(shù)；  

資本支出，從購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項目中取數(shù)；  

存貨增加，從現(xiàn)金流量表附表中取數(shù)。取存貨的減少欄的相反數(shù)即存貨的增加；現(xiàn)金股利，從現(xiàn)金流量表的主表中，分配利潤或股利所支付的現(xiàn)金項目取數(shù)。如果實(shí)行新的企業(yè)會計制度，該項目為分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，則取數(shù)方式為：主表分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金項目減去附表中財務(wù)費(fèi)用。  

意義：說明企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金滿足資本支出、存貨增加和發(fā)放現(xiàn)金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。  

分析提示：達(dá)到1，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足企業(yè)擴(kuò)充所需資金；若小于1，則說明企業(yè)部分資金要靠外部融資來補(bǔ)充。  

現(xiàn)金股利保障倍數(shù)  

公式：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營業(yè)現(xiàn)金流量/每股現(xiàn)金股利  

=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2  

意義：該比率越大，說明支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)，其值越大越好。  

分析提示：分析結(jié)果可以與同業(yè)比較，與企業(yè)過去比較。  

營運(yùn)指數(shù)  

公式：營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金  

其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營活動凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用  

=凈利潤-投資收益-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出+本期提取的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷+遞延資產(chǎn)攤銷  

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.9  

意義：分析會計收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系，評價收益質(zhì)量。  

分析提示：接近1，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金與其應(yīng)獲現(xiàn)金相當(dāng)，收益質(zhì)量高；若小于1，則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。  

美國企業(yè)財務(wù)組織架構(gòu)  

稱呼依次為：ChiefFinancialOfficer，F(xiàn)inancialDirector，F(xiàn)inancialController，F(xiàn)inancialManager，F(xiàn)inancialSupervisor  

有的分管的范圍較廣，財務(wù)、會計、甚至信息系統(tǒng)等領(lǐng)域均要負(fù)責(zé)，有的僅僅是分管財務(wù)與會計兩個職能。崗位稱呼并非絕對重要，關(guān)鍵在于該崗位特別是公司高級行政官員崗位的設(shè)置是否有必要。

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