南京公司注冊 > 名詞解釋 > 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

名詞解釋

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財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得  

是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。  

是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。  

概述  

1.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的范圍界定：  

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。  

2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計征方法：按次計征  

3.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅依據(jù)：  

以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。  

4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%  

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的特殊規(guī)定：  

(1)對我國境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅。(2012年不定項選擇題)  

(2)對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。  

征稅項目  

1.對境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。  

2.對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。  

3.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅；對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。  

4.個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目繳納個人所得稅。個人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：  

①以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。  

②其應(yīng)稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。  

③所處置債權(quán)成本費(fèi)用（即財產(chǎn)原值），按下列公式計算：當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次鼾債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）÷“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價值）。  

④個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)，手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計算個人所得稅時允許扣除。  

5.企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工的差價部分比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算繳納個人所得稅。  

6.對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅  

7.個人現(xiàn)自有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權(quán)人為1人，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個人所得稅，可以全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個人所得稅，不予免稅。  

8.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。同時，當(dāng)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，將被視作另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。  

9.個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目適用20%稅率計征個人所得稅。個人通過拍賣市場取得的房屋拍賣收入在計征個人所得稅時，其房屋原值應(yīng)按照納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的憑證予以扣除；不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，統(tǒng)一按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。  

相關(guān)計算  

應(yīng)納稅所得額  

1.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納含稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。  

2.個人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票免征個人所得稅。  

應(yīng)納稅額的計算  

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%1.財產(chǎn)原值，是指：  

（1）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；  

（2）建筑物，為建造費(fèi)或購進(jìn)價格以及其它有關(guān)費(fèi)用；  

（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額，開發(fā)土地的費(fèi)用以及其它有關(guān)費(fèi)用；  

（4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其它有關(guān)費(fèi)用；  

（5）其它財產(chǎn)，參照以上方法確定。  

（6）納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證的，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財產(chǎn)原值。  

2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅時允許扣除的合理費(fèi)用，是指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。  

3.個人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額  

（1）以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。  

（2）納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。  

（3）房屋原值具體為：  

①商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。  

②自建住房：實際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關(guān)稅費(fèi)。  

③經(jīng)濟(jì)適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。  

④已購公有住房：原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(含縣級)以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(或標(biāo)準(zhǔn)價)購買的公有住房。經(jīng)濟(jì)適用房價格按縣級(含縣級)以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。  

⑤城鎮(zhèn)拆遷安置住房，其原值分別為：房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷入除取得所調(diào)換房屋。又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。  

（4）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。  

（5）合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。  

4.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算：  

（1）受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的。在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。即：  

①按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征。  

②按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。  

③稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收。  

（2）在受贈和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金個人轉(zhuǎn)讓住房和受贈住房涉及的其他稅金，按相關(guān)的規(guī)定處理。5.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

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