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名詞解釋

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賬務(wù)處理程序 
記賬程序：記賬程序是指從填制，審核，整理各種原始憑證和記賬憑證到登記日記賬，明細分類賬和總分類賬的整個賬務(wù)處理程序。 
設(shè)計原則 
1、賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng)，有利于加強會計核算工作的分工協(xié)作，有利于實現(xiàn)會計控制和監(jiān)督目標。 
2、賬務(wù)處理程序要能正確、及時、完整的提供會計信息使用者需要的會計核算資料。 
3、賬務(wù)處理程序要在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低會計信息成本，提高會計核算的工作效率。[1] 
意義 
有利于會計工作程序的規(guī)范化； 
提高會計核算資料的質(zhì)量(會計記錄正確，完整)； 
提高會計核算工作的效率； 
減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)； 
有利于發(fā)展會計監(jiān)督職能； 
要求 
選擇科學，合理的會計賬務(wù)處理程序是組織會計工作，進 
賬務(wù) 
賬務(wù) 
行會計核算的前提.雖然在實際工作中有不同的會計賬務(wù)處理程序，但是它們都應(yīng)符合以下三個要求： 
1)要適合本單位所屬行業(yè)的特點，即在設(shè)計會計賬務(wù)處理程序時，要考慮自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡繁程度，同時，還要有利于會計工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。 
2)要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質(zhì)量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關(guān)相關(guān)行業(yè)的信息需要。 
3)適當?shù)臅嬞~務(wù)處理程序還應(yīng)當力求簡化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。 
種類 
會計賬務(wù)處理程序有多種形式，各單位應(yīng)采用何種賬務(wù)處理程序，由各單位自主選用或設(shè)計。 
現(xiàn)代社會生活中，我國各經(jīng)濟單位通常采用的主要賬務(wù)處理程序有五種：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。 
記賬憑證賬務(wù)處理程序 
1.記賬憑證賬務(wù)處理程序 
記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序，其一般程序是： 
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 
⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 
⑥期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符； 
核對賬務(wù) 
核對賬務(wù) 
⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 
⑧根據(jù)會計報表資料進行會計分析。 
2.記賬憑證賬務(wù)處理程序特點，優(yōu)缺點及適用范圍 
特點：是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 
優(yōu)缺點：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。 
適用范圍：該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 
1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 
賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是： 
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證； 
⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬； 
⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 
⑨根據(jù)會計報表資料進行會計分析。 
2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍 
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 
科目匯總表賬務(wù)處理程序 
1.科目匯總表賬務(wù)處理程序 
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是： 
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬； 
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表； 
⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 
⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； 
⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 
2.科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍 
科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于各種類型的單位，尤其適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 
多欄式日記賬務(wù)處理程序 
1.多欄式日記賬務(wù)處理程序特點 
根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。 
2.多欄式日記賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍 
優(yōu)點：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記賬進行匯總，再據(jù)以登記總分類賬，可以減少登記總分類賬的工作量， 
缺點：如果單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)多，必然會造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。 
適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量多，但使用會計科目較少的單位。 
日記總賬賬務(wù)處理程序 
1.日記總賬賬務(wù)處理程序 
特點：是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。 
2.日記總賬賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍 
優(yōu)點：簡單易行； 
缺點：所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。 
適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少，使用會計科目也較少的單位。 
處理程序 
會計核算形式又叫賬務(wù)處理組織程序或記賬程序，是賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞，賬簿的登記，會計報表的編制程序和方法。 
由于各個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點不盡相同，經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)模大小也不一樣，因此設(shè)置的賬簿，憑證的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系以及與之相適應(yīng)的記賬程序和方法也不一樣。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合，就形成各種不同的會計核算形式。每個單位應(yīng)結(jié)合自己的實際狀況和具體條件，采用或設(shè)計適合自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點的會計核算形式。 
因此，盡管每一個會計單位的業(yè)務(wù)各有其特色，但都應(yīng)該對會計核算形式作出明確的規(guī)定。一項合理有效的會計核算形式，一般應(yīng)該符合下面的要求： 
(1)與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營管理的特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)。 
(2)能正確、全面和及時地提供有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支情況，滿足本單位經(jīng)營管理和國家宏觀管理工作的需要。 
(3)要在保證核算指標正確、真實和系統(tǒng)完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續(xù)，提高會計工作的效率，節(jié)約核算工作的人力、物力和財力。 
各種會計賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，但是，出納業(yè)務(wù)處理的步驟基本上一致，其基本程序是： 
(1)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證；對于轉(zhuǎn)賬投資有價證券業(yè)務(wù)，還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價證券明細分類賬(債券投資明細分類賬、股票投資明細分類賬等)。 
(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬。 
(3)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進行核對，與現(xiàn)金總分類賬定期進行核對；銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對賬單逐筆進行核對，至少每月一次，銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進行核對；有價證券明細分類賬與庫存有價證券要定期進行核對。 
(4)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細分類賬、開戶銀行出具的銀行對賬單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。 
流程圖 
手工賬務(wù)處理流程圖不同的賬務(wù)處理流程其差別主要體現(xiàn)在登記總賬的方法和依據(jù)不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統(tǒng)的賬務(wù)流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。賬務(wù)處理手工業(yè)務(wù)流程圖如圖所示： 
手工處理業(yè)務(wù)流程分析 
（1）日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交給財會部門。由憑證錄入人員在企業(yè)基礎(chǔ)會計信息的支持下，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在憑證文件中。 
（2）對憑證文件中的憑證進行審核。如果審核通過，則對記賬憑證作審核標記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。 
（3）登記日記賬，出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 
（4）登記各種明細賬，一般單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置各個會計崗位，即分別由多個財會人員登記多本明細賬，如一個會計專門登記應(yīng)收賬款明細賬；一個會計專門登記材料明細賬等。 
（5）根據(jù)科目匯總表登記總賬，總賬會計根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 
（6）月末處理，由于總賬、日記賬、明細賬分別由多個財會人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯誤。因此，每月月末，財會人員要進行對賬，將日記賬與總賬核對，明細賬與總賬核對，做到賬賬相符。此外，財會人員月末還要進行結(jié)賬，即計算會計賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束賬簿記錄。 
（7）跟據(jù)企業(yè)銀行賬和銀行對賬單中的銀行業(yè)務(wù)進行自動對賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。 
（8）查詢與生成報表，根據(jù)日記賬、明細賬和總賬編制管理者所需的會計報表和內(nèi)部分析表。

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