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名詞解釋

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利息收入

利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。  

會計處理  

一、本科目核算企業(yè)（金融）確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團貸款  

銀行利率表  

銀行利率表  

、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入等。  

二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進行明細核算。  

三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。  

實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。  

四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。  

法律依據(jù)  

利息收入的范圍  

“利息收入”，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給  

利息收入  

利息收入  

的利息以及其他利息收入。  

（摘自《企業(yè)所得稅暫行條例》第五條、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條）  

利息收入例如存錢  

債券投資利息收入的確認  

國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券應(yīng)照章納稅。對企業(yè)購買財政部發(fā)行公債的利息，所得不征收企業(yè)所得稅。（摘自財稅字[1995]81號）  

申購資金被凍結(jié)期間存款利息的處理  

股份公司取得的申購新股成功(中簽)投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價發(fā)行收入處理，不并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。股份公司取得的申購無效(不中簽)投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，應(yīng)并入公司的利潤總額，如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，依法征收企業(yè)所得稅。股份公司取得的投資者申購新股資金被凍結(jié)期間的存款利息，如不能在申購成功和申購無效的投資者之間準確劃分，一律并入公司利潤總額，依法征收企業(yè)所得稅。(摘自財稅字[1997]13號)  

鐵路債券的利息所得  

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》及有關(guān)規(guī)定，納稅人購買國債的利息收入，不計征企業(yè)所得稅，但其他債券的利息應(yīng)當納稅。因此，企業(yè)購買鐵路債券的利息所得，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。  

第十八條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。  

有關(guān)數(shù)據(jù)  

2008年4月23日，招商銀行季報以凈利潤增長156.66%的數(shù)據(jù)亮麗登場，在總計63.19億元的凈利潤當中，利差收入仍然是利潤增長主要來源。不過，對于招商銀行全年的凈利潤增長，保守估  

利息收入  

利息收入  

計2008年全年凈利潤增長在50%左右，而2009年的增長率將可能降低到31%。這意味著156.66%的凈利潤增長將會是2008年的高點。由于2007年逐月升息，擴大了利差，各季度利潤基本上都環(huán)比上升，而2008年大幅加息的機會不大，因此升息的效果在一季度基本上都反映了，之后銀行利息收入部分可能會趨于穩(wěn)定。招行凈利潤的絕對量不會降很多，只是同比增速降得比較快。申銀萬國證券分析師勵雅敏和姚晨曦統(tǒng)計認為，在招行156.66%的凈利潤增長中，利息收入、稅率變化和撥備計提變化促進了該行凈利潤增長136.58%，其中利息收入占64.81%，撥備計提變化占39.46%。季報顯示，一季度招行的不良貸款為100.23億元，不良率為1.42%。在資產(chǎn)減值準備方面，招行稱由于資產(chǎn)質(zhì)量的提高，信用成本下降，資產(chǎn)減值的準備大幅減少55.92%，而2007年同期招行僅此一項就撥備10億元。  

信貸調(diào)控  

在國家信貸調(diào)控的情況下，各銀行的信貸增長規(guī)模都受到限制，而根據(jù)季報中未經(jīng)審計的利潤表，一季度招行利息收入為174.78億元，利息支出為56.05億元，凈利息收入達到118.73億，同比增長73.96%。招行出現(xiàn)這一情況有幾個原因，主要因素是加息和信貸緊縮造成的利差擴大，導(dǎo)致了貸款利息收入的大幅度增長，另外，招行在季報中表示，促進凈利潤增長的因素還包括法定稅率整體下降，以及低稅率地區(qū)應(yīng)納稅所得額占比提高，使得招行有效所得稅率降低至23.99%。  

在中間業(yè)務(wù)收入方面，招行的手續(xù)費及傭金凈收入繼續(xù)保持較快的增長，增幅達102.95%，錄得19.28億元，而一季度的營業(yè)收入為137.12億元，中間業(yè)務(wù)占比15%左右，比照國際銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)占比的40%的標準，招行仍然不高。2008年4月23日，招行獲得申銀萬國和平安證券等多家證券機構(gòu)增持和強烈推薦評級，跟隨A股大市平穩(wěn)上揚，上漲4.21%，收市報32.42元，成交22.4億元。  

中國央行實施2008年第五次升息，但首個交易日股市大漲2.06%，延續(xù)了以往的升息變利好的慣例。  

剔除掉金融類上市公司和尚未披露半年報的公司，1485家上市公司整體的資產(chǎn)負債率為56.24%，整體流動比率為1.02，整體速動比率為0.65，說明上市公司整體的負債率尚處于偏差水平，償債能力不強，升息帶來的費用增加，會對凈利潤產(chǎn)生一定的負面影響。1485家上市公司中，流動比率大于2的僅有234家，所占比例為15.76%；速動比率大于1的有433家，所占比例為29.16%?？梢?，上市公司中僅有近三成上市公司具有較強的償債能力，連續(xù)升息之后七成公司的償債能力面臨考驗。  

從利息支出增加值占凈利潤的比重看，在30%以上的有58家，在100%以上的公司有8家，且2007年半年報均為盈利，能否繼續(xù)保持盈利狀態(tài)存在較大的不確定性。數(shù)源科技、魯北化工的比例則在200%以上，出現(xiàn)虧損的危險性增大。其中，魯北化工已經(jīng)預(yù)計前三季度凈利潤同比將下降50%以上。  

若從利息支出增加值占半年報期末貨幣資金余額和現(xiàn)金等價物期末余額的比例看，比例超過10%的公司有13家。其中，梅雁水電((600868行情,股吧))的比例高達109.46%，ST吉藥((000545行情,股吧))的比例為66.50%，速動比例均低于0.5，償債能力均很低，對資產(chǎn)質(zhì)量所產(chǎn)生的負面影響較大。  

總體看，盡管連續(xù)升息對上市公司整體的償債能力提出了挑戰(zhàn)，但能對業(yè)績和資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生較大負面影響的公司僅占上市公司總數(shù)的一成左右。  

發(fā)展現(xiàn)狀  

央行宣布自2007年3月18日起上調(diào)金融機構(gòu)人民幣存貸款基準利率，一年期存款和貸款的基準利率均上調(diào)0.27個百分點，據(jù)已披露年報的上市公司推算，此次加息將影響利潤總額0.54%。  

在已公布年報的上市公司中，214家公司披露有長期借款，總額為915.06億元，按照此次一年期貸款基準利率上調(diào)0.27個百分點的幅度計算，在假定金額不變的情形下，將增加利息支出2.47億元，占這些公司利潤總額453.63億元的0.54%，增加財務(wù)費用2.55%。雖然本次加息的幅度不大，對上市公司的影響有限。不過，本次加息已經(jīng)是自2004年10月29日以來，央行第五次上調(diào)利率，也是自去年以來央行第三次加息，前兩次加息分別為2006年4月28日和8月19日，加息幅度同樣為0.27個百分點。央行的加息將使得高負債率，尤其是長期借款較多的上市公司的利息支出增加，財務(wù)費用增多。  

一般來說，利率與股市之間有著“杠桿”效應(yīng)，加息將直接減少股市的資金量，同時，將提高企業(yè)的生產(chǎn)成本、抑制企業(yè)需求和消費需求，因此，利率上升，股市將下跌。不過，中國在最近幾次加息過程中卻出現(xiàn)了相反的結(jié)果。2006年4月28日，央行上調(diào)貸款利率0.27個百分點，存款利率不變。同日，上證指數(shù)開盤1403點(低開14點)，收盤于1440點，漲幅1.66%。2006年8月19日，央行上調(diào)金融機構(gòu)存貸款基準利率0.27個百分點。8月21日，周一，上證指數(shù)開盤1565.46點(低開33點)，收盤于1601.15點，漲幅0.20%。上證指數(shù)重演了低開高走的一幕，開盤2864.26點(低開66.22點)，收盤于3014.44點，漲幅2.87%。  

市場人士表示，2007年以來，大盤已經(jīng)出現(xiàn)了兩次大幅調(diào)整，其中加息預(yù)期是最重要的因素，如今“靴子落地”，將有利于證券市場的平穩(wěn)運行。

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