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名詞解釋

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債券利息  

債券利息(debentureinterest)，是指基金資產(chǎn)因投資于不同種類的債券（國(guó)債、地方政府債券、企業(yè)債、金融債等）而定期取得的利息。我國(guó)《證券投資基金管理暫行辦法》規(guī)定，一個(gè)基金投資于國(guó)債的比例，不得低于該基金資產(chǎn)凈值的20%，由此可見，債券利息也是構(gòu)成投資回報(bào)的不可或缺的組成部分。  

利息確定  

公司債券利息的確定通常要考慮以下幾個(gè)因素：  

1、發(fā)債公司的信用程度。公司信用程度的高低與債券利率的高低成反比；  

2、發(fā)債公司的預(yù)期收益。債券的利率不能高于發(fā)債公司的預(yù)期收益；  

3、債券期限的長(zhǎng)短，債券利率的高低與債券期限的長(zhǎng)短成反比；  

4、同期銀行存款利率的高低。債券利率應(yīng)略高于同期的銀行存款利率，但最多不能超過同期居民銀行儲(chǔ)蓄定期存款利率的40%，且不得高于同期的國(guó)庫(kù)券利率；  

5、發(fā)債公司的平均利潤(rùn)率和對(duì)債務(wù)的承受能力，債券利率在通常情況下不能高于公司的平均利潤(rùn)率。  

支付方式  

債券利息的支付方式主要有三種：  

1、息票方式，又稱減息票方式，指通過裁剪息票的方式定期從發(fā)債人處獲得利息。  

2、折扣利息，即通過以低于債券票面額的價(jià)格進(jìn)行發(fā)行（即貼水發(fā)行），到期后按票面額進(jìn)行支付。其中的折扣額即為持券人的利息  

3、本息合一方式。即通過債券到期后的一次還本付息而支付利息。它又可具體分為三種：（1）固定利息的一次還本付息，即在每一個(gè)年度都按同一的固定利率來支付利息；（2）累進(jìn)的還本付息，即債券的利率隨期限的延長(zhǎng)而逐年遞增；（3）復(fù)利計(jì)算的一次還本付息，即將每年的應(yīng)付利息加入下一年度的本金中參與對(duì)利息的分配及使用。  

利息計(jì)提  

一般按年預(yù)提，但上市公司為中期報(bào)告的編報(bào)要求，也可以按半年預(yù)提。在計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，還應(yīng)同時(shí)對(duì)債券溢價(jià)和折價(jià)進(jìn)行攤銷。  

債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷  

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷，在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法或?qū)嶋H利率法于計(jì)提利息時(shí)攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。  

利息核算  

（1）債券利息分期支付的，債券到期的賬面價(jià)值等于面值，企業(yè)只需按面值償付債券本金，則會(huì)計(jì)處理為：  

借：應(yīng)付債券——債券面值  

貸：銀行存款  

（2）債券利息同本金一起到期償付的，債券到期企業(yè)償付本息時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：  

借：應(yīng)付債券——債券面值  

應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息  

貸：銀行存款

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