南京公司注冊(cè) > 名詞解釋 > 內(nèi)部牽制

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內(nèi)部牽制 
內(nèi)部牽制是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理受兩個(gè)或兩個(gè)以上因素所制約的內(nèi)部控制方式,它屬于最早的內(nèi)部控制形式,以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容。內(nèi)部牽制按其牽制因素不同分為(1)職責(zé)牽制,規(guī)定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由兩人或兩人以上負(fù)責(zé)完成,如出納業(yè)務(wù)由出納人員收支款項(xiàng)但不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作實(shí)行賬、錢物分管。(2)程序牽制,規(guī)定處理一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有兩個(gè)或兩個(gè)以上相互牽制的程序(手續(xù)),如填制原始憑證和編制記賬憑證的手續(xù)。(3)核算牽制,規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算記錄要有對(duì)照平衡關(guān)系,如采用復(fù)式記賬法,總賬與明細(xì)賬的平行登記等。內(nèi)部牽制是出于兩點(diǎn)假設(shè):一是兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)很小;二是兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。[1] 
定義 
因此,很多學(xué)者將定義1所體現(xiàn)的思想稱為“內(nèi)部牽制”,而定義2所體現(xiàn)的思想則稱為“內(nèi)部控制制度”.1988年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的第53號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》,已經(jīng)用“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞取代“內(nèi)部控制” 
文獻(xiàn)來(lái)源2 
所謂內(nèi)部牽制一般是指一個(gè)人不能完全支配賬戶,另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度.(二)內(nèi)部控制20世紀(jì)中葉以后,內(nèi)部牽制已經(jīng)發(fā)展成為內(nèi)部控制制度 
文獻(xiàn)來(lái)源3 
在經(jīng)濟(jì)工作中,內(nèi)部牽制是指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)相關(guān)部分,都規(guī)定有由兩個(gè)或兩個(gè)以上的工作人員分別掌管、相互制約,以防發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的措施 
文獻(xiàn)來(lái)源4 
內(nèi)部控制最初稱為內(nèi)部牽制,其主要特點(diǎn)是以個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工,從而使該項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)力通過發(fā)揮其他個(gè)人或部門的職能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制 
文獻(xiàn)來(lái)源5 
根據(jù)《柯氏會(huì)計(jì)辭典》的解釋,內(nèi)部牽制是指:“以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng),并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì) 
文獻(xiàn)來(lái)源6 
所謂內(nèi)部牽制是基于以下兩種基本設(shè)想：1、兩個(gè)或以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；2、兩個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。 
文獻(xiàn)來(lái)源7 
一般說來(lái),詳查法用于全部審計(jì),而抽查法則用于部分審計(jì).5.內(nèi)部控制也可以稱為內(nèi)部牽制.6.所謂后續(xù)審計(jì),就是在一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)結(jié)束以后,出于某種需要而對(duì)被審單位進(jìn)行的再度審計(jì) 
文獻(xiàn)來(lái)源8 
加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化外部監(jiān)督內(nèi)部控制最初稱為內(nèi)部牽制,是將一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員負(fù)責(zé)而形成的相互核對(duì)、相互制約的一種工作制度 
文獻(xiàn)來(lái)源9 
內(nèi)部控制最初稱為內(nèi)部牽制,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了內(nèi)部控制.內(nèi)部控制按其控制目的的不同,可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制 
文獻(xiàn)來(lái)源10 
內(nèi)部控制系統(tǒng)的起源與發(fā)展內(nèi)部控制起源于公元前36世紀(jì)美索不達(dá)米亞文化時(shí)期,那時(shí)稱為內(nèi)部牽制,并由此發(fā)展到會(huì)計(jì)控制及對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的控制 
文獻(xiàn)來(lái)源11 
理由:0、內(nèi)部控制也可以稱為內(nèi)部牽制.()理由.O,問咎回(每回8分,類24分)1、什么是審計(jì)結(jié)論和決定.它和審計(jì)報(bào)告的聯(lián)系與區(qū)別何在 
作用1 
內(nèi)部牽制制度的建立主要是基于兩個(gè)設(shè)想： 
1.兩個(gè)人或兩個(gè)以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的； 
2.兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。 
按照這樣的設(shè)想，通過內(nèi)部牽制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)上下牽制，左右制約，相互監(jiān)督，因而具有查錯(cuò)防弊這個(gè)主要功能。 
所謂的上下牽制，左右制約是指： 
從縱向看，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過上下級(jí)有關(guān)人員之手，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約，促使上下級(jí)均能忠于職守，不可疏忽大意。 
從橫向看，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個(gè)部門的處理，使每一部門工作或記錄受另一部門的牽制，不相隸屬的不同部門均有完整的記錄，使之互相制約，自動(dòng)檢查，防止或減少錯(cuò)誤和弊端；同時(shí)，通過交叉核對(duì)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和弊病。 
內(nèi)容2 
內(nèi)部牽制制度的核心內(nèi)容是不相容職務(wù)的分離與牽制。不相容職務(wù)指的是不能同時(shí)由一個(gè)人兼任的職務(wù)。 
我們知道，每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理都必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和檢查等五個(gè)步驟。在不相容職務(wù)分離控制下，為達(dá)到有效控制的目的，任何部門或個(gè)人不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)處理的全過程，不同步驟應(yīng)交由不同的部門或人員去完成。換言之，有五項(xiàng)要求。 
第一，授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離； 
第二，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與批準(zhǔn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離； 
第三，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離； 
第四，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離； 
第五，保管與記錄某項(xiàng)資產(chǎn)的職務(wù)與賬實(shí)核對(duì)的職務(wù)要分離等。 
由此可見，不相容職務(wù)的分離與牽制，即要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。具體實(shí)行時(shí)，包括四個(gè)要點(diǎn)（即：不相容職務(wù)分離的四個(gè)要點(diǎn)）。 
第一，識(shí)別不相容職務(wù)，即對(duì)通常不能由一個(gè)人兼任的職務(wù)必須有全面的了解，這些職務(wù)包括出納與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財(cái)物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核； 
第二，合理界定不同職務(wù)的職責(zé)與權(quán)限，只有這樣，才能在有關(guān)各司其職的前提下，去合理地分離不相容職務(wù)，也只有這樣，一旦出現(xiàn)問題，才能準(zhǔn)確地分清責(zé)任； 
第三，分離不相容職務(wù)，在進(jìn)行定崗和分工時(shí)，注意將不相容職務(wù)分離開來(lái)，使其相互牽制、相互制約； 
第四，必要的保障措施，如物理措施（保險(xiǎn)柜、專用鑰匙等）或技術(shù)措施（網(wǎng)絡(luò)口令等），定期的崗位輪換等。

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1、經(jīng)營(yíng)范圍主行業(yè)要和公司主體性質(zhì)一致，且必須寫在第一條。

舉例1：如果公司南京xxxx生物科技有限公司，那么你第一條就需要寫：從事生物技術(shù)的研發(fā)與開發(fā)；

舉例2：如果公司南京xxxx物流有限公司，那么你第一條就需要寫：國(guó)內(nèi)物流運(yùn)輸代理、物流配送系統(tǒng)的技術(shù)開發(fā)；

舉例3：如果公司南京xxxx進(jìn)出口有限公司，那么你第一條就需要寫：貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口；

2、自第二條開始，你可以寫一些與主要行業(yè)相關(guān)發(fā)經(jīng)營(yíng)范圍；

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