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名詞解釋

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查賬  

查賬，又稱財(cái)務(wù)檢查，是指通過(guò)對(duì)企業(yè)賬證及有關(guān)資料的檢查，查核企業(yè)會(huì)計(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)經(jīng)濟(jì)違法行為的一項(xiàng)檢查活動(dòng)。  

釋義  

查賬，又稱財(cái)務(wù)檢查，是指通過(guò)對(duì)企業(yè)賬證及有關(guān)資料的檢查，查核企業(yè)會(huì)計(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)經(jīng)濟(jì)違法行為的一項(xiàng)檢查活動(dòng)。  

準(zhǔn)備工作  

準(zhǔn)備階段應(yīng)做的工作  

1、確定查賬目的和任務(wù)，擬定查賬工作方案。  

2、選派查賬人員并適當(dāng)分工，嚴(yán)格遵守保密制度。  

3、搜集有關(guān)被查單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料。  

4、了解并分析被查單位的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合已掌握的情況制訂查賬計(jì)劃。  

5、索取有關(guān)賬簿，憑證，報(bào)表及合同書面資料。  

實(shí)施階段應(yīng)做的工作  

1、辦案人員到達(dá)被查單位后，向當(dāng)事人及有關(guān)人員說(shuō)明查賬的目的、任務(wù)等有關(guān)事項(xiàng)。  

2、根據(jù)掌握的情況，擬定進(jìn)行檢查的有關(guān)資料。  

3、對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一定要認(rèn)真查清，詳細(xì)準(zhǔn)確地記錄，掌握必要的證明材料。對(duì)確有必要進(jìn)行外部調(diào)查的事項(xiàng)，找與被查單位有聯(lián)系的單位和個(gè)人查詢，進(jìn)行延伸查賬，認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的準(zhǔn)確性。  

4、按類別和性質(zhì)對(duì)有關(guān)資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、歸類、分析、實(shí)事求是地認(rèn)定問(wèn)題的性質(zhì)。  

方法  

查賬的基本方法大致可劃分為兩類，即：查核書面資料的方法和驗(yàn)證賬實(shí)的方法，在查賬過(guò)程中可結(jié)合使用。  

查核書面資料的方法:  

是指通過(guò)對(duì)憑證，賬簿，報(bào)表以及其它各種書面資料的復(fù)核和核對(duì)，借以驗(yàn)證賬證、賬表、賬賬是否相符，審查其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法。復(fù)核，是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)記錄的數(shù)字進(jìn)行計(jì)算。核對(duì)，是指證賬，賬賬，賬表有關(guān)內(nèi)容的對(duì)照，對(duì)比。  

查核書面資料的方法，按檢查的順序分為順查法和逆查法。  

（1）順查法：常用于檢查業(yè)務(wù)繁雜的賬目，其結(jié)果比較精確。過(guò)程如下：  

第一、逐筆審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記錄的合法性、真實(shí)性。  

第二、審查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證記錄的賬務(wù)處理、對(duì)應(yīng)關(guān)系，以及金額計(jì)算的正確性。  

第三、審查各種賬簿記錄是否正確一致。  

第四、審查會(huì)計(jì)報(bào)表與有關(guān)報(bào)表的一致性，也就是查證、賬、表的過(guò)程  

（2）逆查法：常用于業(yè)務(wù)量較少的賬目檢查，往往事先已掌握的情況。過(guò)程如下：  

第一、財(cái)務(wù)報(bào)表  

第二、總賬－－核對(duì)日記賬－－核對(duì)明細(xì)賬  

第三、匯總憑證和記賬憑證。  

第四、核對(duì)原始憑證  

也就是查表，賬，證的過(guò)程  

查核書面資料按檢查的范圍分為抽查法和全查法。  

（1）抽查法：是從全部會(huì)計(jì)資料中抽取部分資料進(jìn)行審查的方法，即有目的地抽取幾個(gè)賬戶，幾大品種或特定時(shí)間的有關(guān)會(huì)計(jì)資料作重點(diǎn)檢查。  

（2）全查法：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料全面審查的方法。該法一般適用于較小單位或問(wèn)題較多單位的賬務(wù)檢查。  

驗(yàn)證賬實(shí)的方法:  

（1）盤存法:是用以考核實(shí)物資產(chǎn)與賬戶余額是否相符，借以證實(shí)賬戶余額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。該法適用于對(duì)原材料、燃料等重點(diǎn)物資的檢查，從而發(fā)現(xiàn)“賬外之賬”、“賬外之物”等情況。  

（2）詢證法：是對(duì)有疑點(diǎn)的往來(lái)賬目采用查證的方法，包括查詢和函證兩種．查詢：是指發(fā)現(xiàn)賬目疑點(diǎn)，有目的地向有關(guān)人員了解情況．函證：為弄清某項(xiàng)業(yè)務(wù)面發(fā)函查對(duì)的方法．  

（3）調(diào)節(jié)法：是對(duì)銀行存款賬的驗(yàn)證方法，通過(guò)驗(yàn)證銀行存款日記賬看是否準(zhǔn)確真實(shí)．  

（4）鑒定法：是對(duì)需交專業(yè)技術(shù)部門化驗(yàn)鑒定證實(shí)書面資料真?zhèn)蔚氖侄危?nbsp; 

1、數(shù)字奇異：數(shù)字正負(fù)，數(shù)值的大小，數(shù)字的準(zhǔn)確度。  

2、奇異時(shí)間：異常時(shí)間，如應(yīng)收、應(yīng)付長(zhǎng)期滯留。  

3、奇異地點(diǎn)：如舍近求遠(yuǎn)，及物款流向是否合理。  

4、奇異的往來(lái)單位：如化工廠和面粉廠的業(yè)務(wù)往來(lái)。  

5、查賬時(shí)要時(shí)常觀察企業(yè)財(cái)會(huì)人員的聲色，若你真的發(fā)現(xiàn)了他的痛處，他是坐不住的，會(huì)百般和你狡辯。這時(shí)一定要保持頭腦清醒冷靜，沒(méi)有確鑿的證據(jù)沒(méi)必要和他爭(zhēng)辯，最終達(dá)到目的就是勝利。  

基本過(guò)程  

查總賬  

總賬又稱總分類賬，是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，根據(jù)不同的企業(yè)和行業(yè)來(lái)確定分類科目和總賬或總分類賬。1總賬或總分類賬能夠全面地，總括地反映企業(yè)的資金活動(dòng)情況，用來(lái)考察、核對(duì)各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬提供數(shù)據(jù)。通過(guò)查總賬所達(dá)到的目的是掌握該企業(yè)設(shè)置了哪些會(huì)計(jì)科目，為下一步的查賬打下了良好的基礎(chǔ)。  

在總賬里的扉頁(yè)都是“經(jīng)管人員一覽表”，記錄了單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁(yè)數(shù)、使用日期、接管、移交情況等。找到發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)該會(huì)計(jì)科目找全該會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬：現(xiàn)金明細(xì)賬、銀行存款明細(xì)賬、各類收入明細(xì)賬，各類支出明細(xì)賬、應(yīng)付款明細(xì)賬、應(yīng)收款明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。  

有些單位認(rèn)為你不懂財(cái)務(wù)，有時(shí)故意遺留一些主要的明細(xì)賬，你只要根據(jù)總賬的會(huì)計(jì)科目，向他索要就不會(huì)出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象。如果企業(yè)在第一次拿賬時(shí)故意遺漏哪本明細(xì)賬，經(jīng)過(guò)你核對(duì)向其索要后才拿來(lái)的那本賬，你就要特別留意，可能問(wèn)題就出在那本賬上。  

查損益表  

損益表是總括反映企業(yè)在一定期間財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)杳損益表所達(dá)到的目的是核實(shí)該企業(yè)損益表中的銷售收入年末累計(jì)數(shù)字與總賬的銷售科目數(shù)字是否一致，嚴(yán)防企業(yè)設(shè)假賬和兩套賬，做到會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠．  

查銀行對(duì)賬單  

銀行對(duì)賬單是銀行對(duì)企業(yè)所發(fā)生的收入、支出情況而編制的貸方、借方的一種記賬方式。通過(guò)查銀行對(duì)賬單所達(dá)到的目的是核實(shí)企業(yè)銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬是否與銀行對(duì)賬單一致，對(duì)銀行對(duì)賬單中的貸方、借方大筆項(xiàng)金額做重點(diǎn)檢查，看企業(yè)是否另設(shè)財(cái)務(wù)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，獨(dú)立裝訂成冊(cè)，嚴(yán)防企業(yè)利用一個(gè)銀行賬戶設(shè)多種渠道?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬是我們查賬的重點(diǎn)，因?yàn)閺倪@兩個(gè)賬里能夠清析地看清企業(yè)的資金流動(dòng)的方向，并通過(guò)對(duì)相關(guān)原始憑證（如銀行對(duì)賬單和現(xiàn)金支票及相關(guān)發(fā)票、稅票等）的查閱從中發(fā)現(xiàn)可疑問(wèn)題,從而進(jìn)行下一步的查賬。  

查發(fā)票存根  

通過(guò)查發(fā)票存根所達(dá)到的目的是要企業(yè)提供發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)簿，按領(lǐng)購(gòu)簿上的發(fā)票順序進(jìn)行排列，檢查發(fā)票存根是否大頭小尾，上下聯(lián)金額是否一致，從中發(fā)現(xiàn)其他違法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。  

查倉(cāng)庫(kù)保管賬  

倉(cāng)庫(kù)保管賬是反映一個(gè)企業(yè)原材料、物資購(gòu)入、銷售出庫(kù)情況的一種記錄。對(duì)一種產(chǎn)品，多種規(guī)格、進(jìn)貨、出庫(kù)時(shí)間，倉(cāng)庫(kù)保管賬都記載的清清楚楚，并按一個(gè)品種一個(gè)規(guī)格，依據(jù)發(fā)票的號(hào)碼、時(shí)間登記入賬，為我們的案件查處和計(jì)算違法所得打下了良好的基礎(chǔ)，倉(cāng)庫(kù)保管賬由企業(yè)的供銷部門的倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)保管。  

倉(cāng)庫(kù)保管賬一般不在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門保管6、查會(huì)計(jì)憑證時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題賬本索要齊核對(duì)后，就索要會(huì)計(jì)憑證，這是查賬的關(guān)鍵。一般業(yè)務(wù)多的企業(yè)，會(huì)計(jì)憑證多，企業(yè)故意留下幾本憑證，若不細(xì)心就發(fā)現(xiàn)不了，就需要辦案人員有足夠的耐心和細(xì)心。每本憑證上都標(biāo)明了每月的共幾本憑證，發(fā)現(xiàn)第幾號(hào)的沒(méi)拿來(lái)必須向企業(yè)索要，并細(xì)心查看這本憑證。有問(wèn)題的憑證，財(cái)會(huì)人員是最清楚的。查找問(wèn)題，核對(duì)憑證和賬本的張數(shù)和書寫是否一致（每張記賬憑證的最右邊都有記載的）。  

如果不一致要向企業(yè)詢問(wèn)和索要，一是可能是企業(yè)把重要的原始憑證先撕下，等我們查完后再?gòu)?fù)上，不索要就發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題。二是先和企業(yè)核對(duì)后，也避免企業(yè)倒打一耙，反污我們將原始憑證弄丟。找出問(wèn)題要將記賬憑證和原始憑證復(fù)印，并在復(fù)印件上簽上“此復(fù)印件與原件相同，原件保存在原企業(yè)財(cái)務(wù)科，保管員是誰(shuí)誰(shuí)誰(shuí)，此復(fù)印件由企業(yè)提供”等字樣。

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1、經(jīng)營(yíng)范圍主行業(yè)要和公司主體性質(zhì)一致，且必須寫在第一條。

舉例1：如果公司南京xxxx生物科技有限公司，那么你第一條就需要寫：從事生物技術(shù)的研發(fā)與開(kāi)發(fā)；

舉例2：如果公司南京xxxx物流有限公司，那么你第一條就需要寫：國(guó)內(nèi)物流運(yùn)輸代理、物流配送系統(tǒng)的技術(shù)開(kāi)發(fā)；

舉例3：如果公司南京xxxx進(jìn)出口有限公司，那么你第一條就需要寫：貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口；

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如：進(jìn)出口公司，可以增加一些五金銷售、日用百貨銷售、工藝品銷售、塑料制品銷售等。

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