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名詞解釋

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呆賬準備金

呆賬準備金是按貸款的一定比例提取的用以作為核銷呆賬貸款損失準備的基金。根據(jù)財政部《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準備金的暫行規(guī)定》有關(guān)規(guī)定，我國銀行的呆賬準備金按年初貸款金額的一定比例提取，其中工業(yè)、商業(yè)、建筑企業(yè)的流動資金貸款為1‰;農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)、個體戶貸款為2‰;進出口貿(mào)易貸款為1.5‰;外匯貸款、固定資產(chǎn)貸款和技術(shù)改造貸款為2‰。下列貸款不提取呆賬準備金：①國家預(yù)算內(nèi)安排的撥改貸;②地方人民政府和企業(yè)主管部門委托的專項貸款;③以各種財主(包括各種商品、有價證券)作抵押的貸款;④金融機構(gòu)之間的相互拆借貸款。  

含義  

呆賬準備金是指商業(yè)銀行在貸款余額中按照一定比例提取的用于沖抵呆賬的準備金。  

基本類型  

呆賬準備金的類型  

在各國銀行的實踐中，一般計提以下三種呆賬準備金：  

普通呆賬準備金  

即按照風險貸款余額的一定比例計提，這和我國現(xiàn)行的按照貸款總余額的一定比例(1%)提取的呆賬準備金是相似的。  

專項呆賬準備金  

即按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度，按照一定的風險權(quán)重分別計提。大多數(shù)國家要求商業(yè)銀行同時計提普通呆賬準備金和專項準備金，我國計提此種專項準備金。  

特別呆賬準備金  

即針對某個地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計提，為防范國家風險而計提的呆賬準備金就屬于這一類，我國計提此種準備金。普通準備金是按照貸款余額的既定比例計提的，它針對的是貸款的不確定損失。  

銀行經(jīng)營貸款，總會有一定的損失，就要有呆賬準備金，普通呆賬準備金正是在這個意義上提取的，用于彌補貸款組合的不確定損失的，這就使普通呆賬準備金具有了資本的性質(zhì)，可以計入資本基礎(chǔ)。但是，普通呆賬準備金無法反映貸款的真實損失程度，它只與貸款的總量有關(guān)，而與貸款的實際質(zhì)量無關(guān)。  

真正的呆賬準備金是用來彌補損失的，這要求呆賬準備金的數(shù)量與貸款的真實質(zhì)量相一致，貸款質(zhì)量高，呆賬準備金就少。相反，則必須增加呆賬準備金的數(shù)量。  

專項準備金由于是按貸款的內(nèi)在損失程度計提的，反映了評估日貸款的真實質(zhì)量。因此，專項準備金不計入資本基礎(chǔ)。它的變動直接與貸款的質(zhì)量相關(guān)，而與數(shù)量無關(guān)。  

銀行建立的普通呆賬準備金制度、專項準備金制度和特別準備金制度共同構(gòu)成了銀行的呆賬準備金體系，保護了銀行經(jīng)營的安全性。  

計算步驟  

呆賬準備金的計算步驟  

在普通呆賬準備金和專項呆賬準備金體系下，準備金的  

呆賬準備金  

呆賬準備金  

計算步驟如下：  

計算所需的專項呆賬準備  

專項呆賬準備金的計算要按照貸款的分類結(jié)果，不同的貸款分類按不同的比例計提?？蓞⒖嫉谋壤秊椋簱p失類貸款為100%；可疑類貸款為50%；次級類貸款為20%；關(guān)注類貸款為2%。  

計算普通呆賬準備金  

貸款即使屬于正常類，仍存在損失的可能，因此需計提普通呆賬準備金。方法為：  

普通呆賬準備金=（貸款總額-專項呆賬準備金）×規(guī)定的比例  

呆賬準備金總量=專項呆賬準備金+普通呆賬準備金  

提取原則  

呆賬準備金的提取  

當年呆賬準備金累計提取額=年末貸款余額×1%-呆賬準備金  

呆賬準備金  

呆賬準備金  

上年末余額  

核銷的貸款呆賬應(yīng)保留追索權(quán)。收回已核銷貸款呆賬增加呆賬準備金，由此使年末呆賬準備金余額超過年初貸款余額1%的部分，當年不必沖回超額部分。  

銀行提取呆賬準備金要符合兩項原則：  

一是及時性原則；  

二是充足性原則。  

前者是指銀行呆賬準備金的提取應(yīng)在估計到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實際價值可能減少時進行，而不應(yīng)在損失實際實現(xiàn)或需要沖銷貸款時進行；后者是指銀行應(yīng)當隨時保持足夠彌補貸款內(nèi)在損失的準備金。  

由于損失的不可避免性，銀行及時、足額提取呆賬準備金就成為幫助銀行保持經(jīng)營穩(wěn)健的有效工具。  

核銷條件  

商業(yè)銀行提取呆賬準備金，沖銷呆賬必須符合法律規(guī)定，只有在法律的程序下和范圍內(nèi)，商業(yè)銀行才能核銷其呆賬準備金。商業(yè)銀行提取的呆賬準備金用于彌補商業(yè)銀行的下列損失：  

(1)借款人和擔保人依法宣告被破產(chǎn)，經(jīng)過定清償后，仍不能還清的貸款。  

(2)借款人死亡，或者依照《民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。  

(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險賠款清償后未能還清的貸款。  

(4)經(jīng)國務(wù)院專案批準的逾期貸款。  

呆賬核銷應(yīng)實行分級審批制度，嚴格履行審批手續(xù)，及時核銷呆賬。外匯貸款應(yīng)提取相應(yīng)的人民幣呆賬準備金，不得提取現(xiàn)匯，如發(fā)生外匯貸款呆賬損失，經(jīng)審查批準后，可申請購買外匯，用于沖銷外匯貸款損失。

保證合同、定金合同、抵押合同、質(zhì)押合同相對于主債務(wù)合同而言即為從合同。

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