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紅字發(fā)票

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符合作廢條件的（同時(shí)符合以下條件），發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。  

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；  

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；  

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。  

介紹編輯  

一．符合作廢條件的（同時(shí)符合以下條件），發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。  

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；  

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；  

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。  

二．不符合作廢條件：  

1.購貨方已認(rèn)證由購貨方填寫申請單  

（1）認(rèn)證通過：  

①向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)返回通知單（一式三聯(lián)，一聯(lián)購貨方留方，一聯(lián)由購貨方給銷貨方，一聯(lián)稅務(wù)留存）  

②將通知單交給銷貨方，根據(jù)銷貨方的紅字發(fā)票和通知單作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。  

（2）認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”：  

①《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。其他同上。  

②將通知單交給銷貨方，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，也不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。  

2.購買方未認(rèn)證且所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，由購貨方填寫申請單  

在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。  

3.購貨方未認(rèn)證，由銷售方填寫申請單  

(1)銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。  

購買方編輯  

1、已經(jīng)由購貨方認(rèn)證的增值稅發(fā)票，發(fā)生退貨或發(fā)票開具錯(cuò)誤需要開具負(fù)數(shù)發(fā)票的，由購貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票。  

2、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。  

3、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。  

銷貨方編輯  

由銷貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票的情況（前提是發(fā)票未認(rèn)證，發(fā)票在180天的認(rèn)證期內(nèi)），具體情況如下：  

1、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。  

2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。  

發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。  

特殊情況編輯  

（一）發(fā)票因購貨單位信息輸錯(cuò)的（包括稅號(hào)、名稱、地址等）除要提供證明原件之外，還需提供購貨單位的稅務(wù)登記證復(fù)印件。  

（二）銷貨方將購貨方名稱開錯(cuò)，如應(yīng)開給A公司卻開給了B公司的，需發(fā)票上開具公司名稱的企業(yè)出具一份證明，說明發(fā)票代碼和號(hào)碼、陳述公司未與銷貨方發(fā)生此筆業(yè)務(wù)，并承諾此發(fā)票為認(rèn)證抵扣；實(shí)際應(yīng)接收發(fā)票的購貨方出具一份證明，說明公司向銷貨方購買貨物，未收到發(fā)票。  

（三）購買方公司名稱變更的需要提供對方公司局出具的名稱變更書復(fù)印件并加蓋對方公司公章。  

（四）發(fā)票單價(jià)、數(shù)量、品名等開具錯(cuò)誤的，除需提供證明之外還需提供原訂單復(fù)印件并加蓋公章。  

（五）發(fā)票重復(fù)開具的，除提供上述資料外還需提供以前開具的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。[2]  

有關(guān)法規(guī)編輯  

《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的開具。  

業(yè)務(wù)概述  

對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷貨方憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字發(fā)票；對于銷貨方提出申請的，可由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接根據(jù)納稅人填報(bào)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷貨方在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對應(yīng)。  

法律依據(jù)  

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）  

《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）  

提供主表  

《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，1份  

提供資料  

1．因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料  

2．因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料  

時(shí)限要求  

1．因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（自專用發(fā)票開具之日起180日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。  

2．因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。  

承諾時(shí)限  

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。  

工作標(biāo)準(zhǔn)  

1．受理審核  

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)此下四種情況審核購買方或銷售方填報(bào)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》以及書面材料：  

①因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，審核購買方填報(bào)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》中填寫的具體原因以及相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。  

②購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》中填寫的具體原因以及相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。  

（2）審核發(fā)現(xiàn)報(bào)送的資料不完整不齊全，存在疑點(diǎn)，未按照規(guī)定加蓋印章，或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定等情況應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正。  

2．核準(zhǔn)  

審核無誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。  

3．資料歸檔  

如何開具編輯  

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四章第三十四條規(guī)定：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回，需開具紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。根據(jù)此條，就填寫地稅紅字發(fā)票的處理意見如下：  

情況1、如接受勞務(wù)方未作帳務(wù)處理，發(fā)票可以退回的  

處理1：若發(fā)票未繳銷，不需開具紅字發(fā)票。可向接受勞務(wù)方索回已開具的發(fā)票聯(lián)，在該發(fā)票的所有聯(lián)次上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期勞務(wù)收入的憑證，然后按實(shí)收款項(xiàng)補(bǔ)開發(fā)票。  

處理2：若發(fā)票已繳銷，需開具紅字發(fā)票?？上蚪邮軇趧?wù)方索回已開具的發(fā)票聯(lián)，在該發(fā)票聯(lián)注明“作廢”字樣。根據(jù)收回的發(fā)票開具紅字發(fā)票，要求全部聯(lián)次一次復(fù)寫，紅字發(fā)票的存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。  

情況2、如接受勞務(wù)方已作帳務(wù)處理，發(fā)票無法退回的  

已認(rèn)證通過的情況  

1、寫一份申請報(bào)告，加蓋公章  

2、防偽稅控內(nèi)開具“紅字發(fā)票申請單”，打印兩份，并將數(shù)據(jù)導(dǎo)出到U盤內(nèi)。  

3、帶著申請單、U盤、發(fā)票原件及復(fù)印件記賬憑證復(fù)印件到納稅評估科或稅管員處，出具調(diào)查稿。  

4、將開具好的紅字增值稅專用發(fā)票通知單拿回來，寄給開票方，并做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。  

應(yīng)憑對方復(fù)印的發(fā)票和有關(guān)證明（要有單位公章或消費(fèi)者個(gè)人簽字及身份證號(hào)碼），開具紅字發(fā)票。要求全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，紅字發(fā)票的存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將提供的資料證明粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面。[3]  

開具紅字增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)處理一覽表  

發(fā)票狀態(tài)  

購買方  

銷售方  

申請開具方  

發(fā)票認(rèn)證相符  

1、填報(bào)《申請單》；  

1、憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具；2、紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單內(nèi)容相對應(yīng)。  

購方  

2、收到《通知單》后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（未抵扣的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，特取紅字發(fā)票后，與《通知單》一并作為記帳憑證）  

發(fā)票認(rèn)證不符  

購買方納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符  

1、填報(bào)《申請單》，填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；2、無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出  

抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證  

1、填報(bào)《申請單》，填寫具體原因以及相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；2、無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出  

所購貨物不屬于扣稅范圍，且取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證  

不作無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出  

銷貨退回、銷售折讓、銷售折扣  

1、填報(bào)《申請單》；2、收到《通知單》后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。注：原藍(lán)字發(fā)票須經(jīng)認(rèn)證  

開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記帳憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。  

銷方  

開票有誤并已跨月  

購買方拒收發(fā)票  

出具寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料  

1、在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填報(bào)《申請單》，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；2、提供由購買方出具的書面材料；3、憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。  

未將發(fā)票交付購買方  

  

1、在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)填報(bào)《申請單》，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；2、提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；3、憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。  

注：  

1、《申請單》指《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》  

  

2、《通知單》指《開具紅字增值稅專用發(fā)票通請單》，《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。


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1、經(jīng)營范圍主行業(yè)要和公司主體性質(zhì)一致，且必須寫在第一條。

舉例1：如果公司南京xxxx生物科技有限公司，那么你第一條就需要寫：從事生物技術(shù)的研發(fā)與開發(fā)；

舉例2：如果公司南京xxxx物流有限公司，那么你第一條就需要寫：國內(nèi)物流運(yùn)輸代理、物流配送系統(tǒng)的技術(shù)開發(fā)；

舉例3：如果公司南京xxxx進(jìn)出口有限公司，那么你第一條就需要寫：貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口；

2、自第二條開始，你可以寫一些與主要行業(yè)相關(guān)發(fā)經(jīng)營范圍；

如：進(jìn)出口公司，可以增加一些五金銷售、日用百貨銷售、工藝品銷售、塑料制品銷售等。

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