南京公司注冊 > 公司法規(guī) > 中華人民共和國增值稅暫行條例

公司法規(guī)

精選的公司法規(guī) 。

  

中華人民共和國國務(wù)院令  

第538號  

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。  

總理溫家寶  

二○○八年十一月十日  

中華人民共和國增值稅暫行條例  

（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號  

發(fā)布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）  

第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。  

第二條增值稅稅率：  

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。  

（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：  

1.糧食、食用植物油；  

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；  

3.圖書、報紙、雜志；  

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；  

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。  

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。  

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。  

稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。  

第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。  

第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：  

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額  

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。  

第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：  

銷項稅額=銷售額×稅率  

第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。  

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。  

第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。  

第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。  

下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：  

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。  

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。  

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：  

進(jìn)項稅額=買價×扣除率  

（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：  

進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率  

準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。  

第九條納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。  

第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：  

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；  

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；  

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；  

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；  

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。  

第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：  

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率  

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。  

第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。  

征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。  

第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。  

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。  

第十四條納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：  

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅  

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率  

第十五條下列項目免征增值稅:  

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；  

（二）避孕藥品和用具；  

（三）古舊圖書；  

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；  

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；  

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；  

（七）銷售的自己使用過的物品。  

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。  

第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。  

第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。  

第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。  

第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:  

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。  

（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。  

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。  

第二十條增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。  

個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。  

第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。  

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：  

（一）向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；  

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；  

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。  

第二十二條增值稅納稅地點:  

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。  

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。  

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。  

（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。  

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。  

第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。  

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。  

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。  

第二十四條納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。  

第二十五條納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。  

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。  

第二十六條增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。  

第二十七條本條例自2009年1月1日起施行。


注意：公司法規(guī)相關(guān)的文章。

南京吉客財務(wù)可以代辦的項目：

南京吉客財務(wù)咨詢有限公司（ Nanjing Jike Financial Consulting Co., Ltd.）簡稱“吉客財務(wù)”——中國首家『公司價值』塑造商！

其核心是一家“為創(chuàng)業(yè)型公司塑造公司價值”的綜合服務(wù)商！總部位于江蘇省會六朝古都--南京（金陵）。

吉客財務(wù)主要服務(wù)有：對初創(chuàng)公司進(jìn)行前期創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)、成長型企業(yè)進(jìn)行中期項目規(guī)劃、穩(wěn)定型企業(yè)向卓越企業(yè)轉(zhuǎn)變的長期戰(zhàn)略規(guī)劃；聯(lián)合江蘇各大創(chuàng)業(yè)園區(qū)和高校幫助創(chuàng)業(yè)大學(xué)生代辦公司注冊、代辦工商注冊、代辦商標(biāo)注冊、代辦專利申報、申請專利補(bǔ)貼、進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃、南京代理注冊公司、南京代理記賬、南京高新技術(shù)補(bǔ)貼等。

【吉客財務(wù)】價值觀："讓你的公司值更有價值"。

【吉客財務(wù)】服務(wù)項目：代辦南京公司注冊、公司核名、公司登記、刻章備案、稅務(wù)登記、南京地址、社保開戶和公積金開戶等服務(wù)。

【吉客財務(wù)】變更服務(wù)：名稱變更、法人變更、監(jiān)事變更、章程變更、地址變更、資金變更、經(jīng)營范圍變更等服務(wù)。

【吉客財務(wù)】許可辦理：食品經(jīng)營許可證、餐飲許可證、道路運(yùn)輸許可證、進(jìn)出口許可證、?；吩S可證、人力資源許可證、勞務(wù)派遣許可證等前置許可證或者后置許可證代辦服務(wù)。

【吉客財務(wù)】其他服務(wù)：江寧區(qū)、鼓樓區(qū)、玄武區(qū)、建鄴區(qū)、秦淮區(qū)、棲霞區(qū)、浦口區(qū)、六合區(qū)、溧水區(qū)、高淳區(qū)公司等無地址注冊公司代辦。

【吉客財務(wù)】工商代辦：貿(mào)易類、服務(wù)類、安裝類、科技類、生產(chǎn)類等合資、獨資、國有、私營、集體所有制、股份制、有限責(zé)任類型的公司、企業(yè)、非企業(yè)法人。

【吉客財務(wù)】增值服務(wù)：南京代理記賬、南京代辦公司年檢、南京代辦公司驗資、南京小微企業(yè)補(bǔ)助、南京代注冊公司、申請政府高新技術(shù)補(bǔ)貼等注冊公司程序。

【吉客財務(wù)】知產(chǎn)服務(wù)：商標(biāo)查詢、商標(biāo)注冊、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓、專利檢索、專利申請、專利轉(zhuǎn)讓、著作版權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)代辦服務(wù)。

如需了解更多南京公司注冊流程及費(fèi)用、南京注冊公司需要多少錢、南京注冊公司流程等南京公司注冊代辦服務(wù)。


想獲吉客財務(wù)代辦服務(wù) ?

致電 "南京吉客"13382058337查看更多企業(yè)代辦服務(wù)

與公司法規(guī)相關(guān)閱讀

【工商代理】服務(wù)：

工商代理案例！

【知識產(chǎn)權(quán)】代理服務(wù)：

知識產(chǎn)權(quán)代理案例！

【許可項目】許可證辦理案例：

許可辦理：食品經(jīng)營許可證、餐飲許可證、道路運(yùn)輸許可證、進(jìn)出口許可證、?；吩S可證、人力資源證、勞務(wù)派遣許可證等前置許可證或者后置許可證許可證代辦服務(wù)。

其他公司法規(guī)參考案例！

相關(guān)公司法規(guī)參考大全

小編還為你精選準(zhǔn)備了注冊公司需要的【經(jīng)營范圍】說明：

1、經(jīng)營范圍主行業(yè)要和公司主體性質(zhì)一致，且必須寫在第一條。

舉例1：如果公司南京xxxx生物科技有限公司，那么你第一條就需要寫：從事生物技術(shù)的研發(fā)與開發(fā)；

舉例2：如果公司南京xxxx物流有限公司，那么你第一條就需要寫：國內(nèi)物流運(yùn)輸代理、物流配送系統(tǒng)的技術(shù)開發(fā)；

舉例3：如果公司南京xxxx進(jìn)出口有限公司，那么你第一條就需要寫：貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口；

2、自第二條開始，你可以寫一些與主要行業(yè)相關(guān)發(fā)經(jīng)營范圍；

如：進(jìn)出口公司，可以增加一些五金銷售、日用百貨銷售、工藝品銷售、塑料制品銷售等。

3、除了上述的經(jīng)營范圍外，小編準(zhǔn)備了更多《經(jīng)營范圍大全》



除了以上公司法規(guī)相關(guān)經(jīng)營范圍外，還可以直接搜索相關(guān)的經(jīng)營范圍


以上就是小編為你準(zhǔn)備的服務(wù)。