南京公司注冊(cè) > 品牌物料 > 馬光遠(yuǎn)：別不信，中國(guó)的個(gè)人所得稅主要是窮人在交！

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個(gè)稅起征點(diǎn)提高了，只是稍微給了可憐的屌絲們一點(diǎn)安慰，卻改變不了他們贍養(yǎng)老人還要交稅的事實(shí)。  

■文|馬光遠(yuǎn)?撲騰話最標(biāo)腫的正經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)家  

在“兩會(huì)”新聞發(fā)布會(huì)上，記者問財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉：個(gè)稅改革方案的推出有沒有具體的出臺(tái)時(shí)間表？如果是以家庭為單位的征收方式，會(huì)不會(huì)給家庭帶來更多的獲得感？  

對(duì)這個(gè)問題，樓繼偉回答了兩點(diǎn)：  

?簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)，這是不公平的。  

?去年，財(cái)政部和國(guó)稅總局等有關(guān)部門一起研究了個(gè)人所得稅改革設(shè)計(jì)的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，形成了綜合分類所得稅制改革方案，已上報(bào)了國(guó)務(wù)院。  

我注意到，網(wǎng)友們對(duì)樓繼偉“簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)是不公平的”的說法各種噴。其實(shí)，樓繼偉的這個(gè)話信息量很多，里面大有文章。只是過去多年，每次“兩會(huì)”，我們的富豪委員代表，涉及個(gè)稅的提案都是在呼吁提高起征點(diǎn)，從來沒有關(guān)注到富豪階層對(duì)整個(gè)個(gè)稅的貢獻(xiàn)其實(shí)不大。這和我們的整體稅制設(shè)計(jì)不合理有很大的關(guān)系。  

起征點(diǎn)太低，當(dāng)然是問題，但這不是個(gè)稅制度最大的問題。中國(guó)個(gè)稅制度最大的問題有兩點(diǎn)：  

作為專門調(diào)節(jié)收入分配的稅種，其合理的制度設(shè)計(jì)應(yīng)該是窮人不交稅，中等收入少交稅，富人多交稅的橄欖型結(jié)構(gòu)。以美國(guó)為例，將近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的60%多，1%的最高收入者承擔(dān)了30%多，從而形成了比較完美的“倒金字塔”的稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)。而在我國(guó)的稅制下，占有社會(huì)財(cái)富近一半以上的富人上繳的個(gè)人所得稅卻不到個(gè)稅總收入的10%，60%的個(gè)稅是由苦逼的工薪階層貢獻(xiàn)的，從而形成了以窮人為主要納稅主體的奇葩稅收結(jié)構(gòu)。為什么出現(xiàn)這種南轅北轍的結(jié)果，這就是中國(guó)個(gè)稅制度的第二個(gè)問題。  

和世界個(gè)稅改革的潮流不同，中國(guó)的個(gè)稅制度目前仍然實(shí)行分類所得制，而不是國(guó)際上流行的綜合稅制?？v觀目前全球的個(gè)人稅制，絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的是綜合征收的制度，而我國(guó)目前的個(gè)稅卻依然實(shí)行分類征收制度。分類所得稅制與綜合稅制相比，缺陷明顯，對(duì)不同性質(zhì)的所得分項(xiàng)計(jì)征，難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，從而造成所得來源多、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅，所得來源少、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象。  

正是因?yàn)榉诸愃枚愑幸陨媳锥?，從目前世界各?guó)個(gè)人所得稅的歷史脈絡(luò)看，現(xiàn)在很少有國(guó)家實(shí)行單純的分類所得制，而是實(shí)行綜合與個(gè)人分類所得結(jié)合的混合稅制。除了對(duì)個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍，避免了收入項(xiàng)目多反而繳稅少的制度悖論。  

而在稅收抵扣項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上，國(guó)外除了為低收入階層提供了專門的稅收抵免項(xiàng)目之外，還綜合考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)和贍養(yǎng)人口的實(shí)際情況，允許納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少和實(shí)際負(fù)擔(dān)扣除一定數(shù)額的生計(jì)費(fèi)用。這些合理的制度設(shè)計(jì)，在一定程度上均衡了稅負(fù)，給個(gè)人所得稅本身的制度結(jié)構(gòu)嵌入了個(gè)性化和人性化的內(nèi)核。我國(guó)當(dāng)前的抵扣項(xiàng)目完全按照納稅人個(gè)人的支出來進(jìn)行設(shè)計(jì)，既無視中國(guó)“鄉(xiāng)土文化”中家庭收入負(fù)擔(dān)的傳統(tǒng)，更無視個(gè)人收入承擔(dān)整個(gè)家庭支出的事實(shí)。這意味著一個(gè)家庭，贍養(yǎng)老人還要交稅，我戲稱為“贍養(yǎng)稅”，雖然奇葩，但卻是事實(shí)。  

所以，中國(guó)個(gè)人所得稅最大的問題絕不是起征點(diǎn)的高低問題，而是整體制度設(shè)計(jì)出了大問題。我們的富豪委員代表們?yōu)槭裁床惶岫愔频娜P改革，而只是忽悠大家關(guān)注起征點(diǎn)，就是為了回避富人少交稅的基本事實(shí)。起征點(diǎn)提高了，只是稍微給了可憐的屌絲們一點(diǎn)安慰，卻改變不了他們贍養(yǎng)老人還要交稅的事實(shí)。  

那么，我們?yōu)槭裁床粚?shí)行綜合稅制呢？樓繼偉說：  

這么多年，我們一直想做綜合所得稅，卻沒有做到，為什么？因?yàn)樗珡?fù)雜了，需要把個(gè)人的11項(xiàng)收入綜合在一起，然后做分類扣除。比如說，個(gè)人職業(yè)發(fā)展的再教育扣除，首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子的教育扣除。還有現(xiàn)在全面放開“二孩”，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，可能是公說公有理、婆說婆有理，但稅法不能說大城市就多點(diǎn)，小城市就少點(diǎn)，而要有一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。另外，綜合所得稅改革，需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改稅收征管法。  

對(duì)不起，之所以把這一段話全部錄在這里，就是讓大家?guī)椭鉀Q困難。很遺憾，本人真不覺得樓部長(zhǎng)所列的這些有多困難?！鞍褌€(gè)人的11項(xiàng)收入綜合在一起，然后分類扣除”困難到?jīng)]法做？我老家的大隊(duì)會(huì)計(jì)都不覺得這有多難！“健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)”很難？對(duì)不起，如果覺得難，可以把中國(guó)個(gè)稅改革的技術(shù)問題交給馬云、馬化騰他們，給他們稅收提成，他們保證出色完成任務(wù)。  

我從來都認(rèn)為，個(gè)稅改革停滯不前，原因絕不在所謂的技術(shù)層面，在世界上絕大多數(shù)比我們落后很多的國(guó)家都實(shí)現(xiàn)了綜合稅制的情況下，強(qiáng)調(diào)困難，真的是丟人現(xiàn)眼。特別是在如何實(shí)行綜合稅制，并以家庭作為納稅的主體上，世界很多國(guó)家已經(jīng)施行了近半個(gè)世紀(jì)，再在技術(shù)層面找借口，這借口的技術(shù)含量實(shí)在太低。  

問題的關(guān)鍵還是部門利益的阻撓。多年來，由于部門利益的阻撓，以及將主要精力放在個(gè)稅起征點(diǎn)問題的討論和熱議上，對(duì)于真正體現(xiàn)公平的綜合稅制，卻討論甚少。每年“兩會(huì)"，談及按照家庭征收個(gè)稅的改革，有關(guān)部門總是以條件不成熟來應(yīng)對(duì)。事實(shí)上，在個(gè)稅改革領(lǐng)域，所謂的條件不成熟大多是因?yàn)橐恍┎块T故意的不作為所致。比如，信息聯(lián)網(wǎng)的問題其實(shí)談了很多年，但至今遲遲沒有進(jìn)展。很顯然，這不是一個(gè)技術(shù)問題，而更多的是一種對(duì)待改革的態(tài)度問題。在目前的情況下，搞個(gè)人納稅信息聯(lián)網(wǎng)，在技術(shù)層面而言絕非難事。  

好在樓部長(zhǎng)又透露了一個(gè)非常重要的信息：  

“我們的設(shè)想是，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法草案，提交給全國(guó)人大審議，根據(jù)條件分步執(zhí)行，先做一些簡(jiǎn)單的部分，然后根據(jù)稅收系統(tǒng)和大家習(xí)慣的建立，逐漸完善。”  

好吧，終于做完了研究階段和前戲，進(jìn)入正題了。那么，讓我們共同期待，中國(guó)的個(gè)人所得稅，能夠真的回到富人多交稅，窮人不交稅的常識(shí)上來。


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