伴隨中國(guó)企業(yè)在“走出去”過(guò)程中越發(fā)成熟，一些涉及具體操作的實(shí)務(wù)問(wèn)題不再“大而化之”，并日益扮演越發(fā)重要的角色。能否準(zhǔn)確把握稅制、法律這樣的軟性條件和標(biāo)準(zhǔn)，正成為中國(guó)企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。“由于對(duì)全球稅制不了解，很多‘走出去’的企業(yè)吃了啞巴虧，損失巨大，甚至功虧一簣?！痹凇按俦本┢髽I(yè)‘走出去’”培訓(xùn)會(huì)上，北京國(guó)稅第二直屬分局國(guó)際稅收專家孔丹陽(yáng)直言，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)理念不足，是中國(guó)企業(yè)“走出去”最容易出現(xiàn)的問(wèn)題。
當(dāng)前，國(guó)際稅收制度進(jìn)入了快速變遷的時(shí)期?？椎り?yáng)介紹說(shuō)，在金融危機(jī)發(fā)生前，各國(guó)關(guān)注國(guó)內(nèi)進(jìn)展的情況比較多。為了鼓勵(lì)本土企業(yè)復(fù)蘇，很多國(guó)家調(diào)低本國(guó)稅率，而將目光投向國(guó)際稅收。不少大型跨國(guó)公司利用避稅地和各國(guó)避稅制度差異，進(jìn)行了不合規(guī)的逃稅行為。舊的國(guó)際稅收規(guī)則已經(jīng)不符合全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。由此，G20峰會(huì)啟動(dòng)《多邊稅制征管互助公約》(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃，力求讓國(guó)際稅收征管形成合力，防控風(fēng)險(xiǎn)，避免跨國(guó)公司的逃稅行為。
2019年8月，我國(guó)簽署了該公約。同時(shí)，我國(guó)還承諾在2019年簽署《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》?？椎り?yáng)介紹說(shuō)，屆時(shí)，企業(yè)在全球的經(jīng)營(yíng)信息將輕而易舉地被所有國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)看到，資料信息將全面實(shí)現(xiàn)透明化和公開化。“這一巨大變革，無(wú)疑是對(duì)各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙重考驗(yàn)，既要充分利用信息查處避稅行為，又要保證自己國(guó)家的企業(yè)出去時(shí)能合法合規(guī)?！?/span>
事實(shí)上，對(duì)海外稅制了解不充分正是中企“走出去”的短板，存在多重風(fēng)險(xiǎn)。
海外并購(gòu)不重視稅收籌劃，具有潛在的替人補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
孔丹陽(yáng)舉例說(shuō)，不久前，一家央企由于事先沒(méi)有做好準(zhǔn)備，在海外面臨數(shù)億元人民幣的重復(fù)征稅。對(duì)方指出，該企業(yè)沒(méi)有做好相關(guān)報(bào)告，但這家央企卻認(rèn)為自己被冤枉了。實(shí)際上，報(bào)告雖有，卻不夠細(xì)致，這家企業(yè)不得不接受補(bǔ)稅罰款。之后，國(guó)家稅務(wù)總局出面進(jìn)行雙邊征稅談判，經(jīng)多次調(diào)停才降低了罰款金額，但這些金額也因調(diào)查不到位而起。“央企資金實(shí)力相對(duì)雄厚，如果是規(guī)模不夠大的民企，恐怕已經(jīng)元?dú)獯髠?，或滿盤皆損?！笨椎り?yáng)說(shuō)，“在避稅時(shí)，如果不遵守當(dāng)?shù)囟悇?wù)法律，很可能被劃入惡意籌劃稅制之列，企業(yè)只能自行承擔(dān)懲罰后果，中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是無(wú)能為力的?！?/span>
我國(guó)企業(yè)存在不會(huì)享受稅收協(xié)定問(wèn)題。
孔丹陽(yáng)說(shuō)，稅收協(xié)定為避免重復(fù)征稅而設(shè)，是企業(yè)“走出去”的護(hù)身符。企業(yè)“走出去”之前一定要研究好本國(guó)和“走出去”國(guó)家的稅收協(xié)定?？梢匀《弥?，降低企業(yè)的稅賦成本?！耙患易哌M(jìn)瑞士的企業(yè)由于沒(méi)有了解清楚該國(guó)稅制，險(xiǎn)些讓高額的股息分紅退稅付之東流?！?/span>
外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)企業(yè)存在歧視待遇問(wèn)題。
孔丹陽(yáng)說(shuō)，很多外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為中國(guó)人財(cái)大氣粗，因而故意向中國(guó)企業(yè)征收較高稅賦?！鞍l(fā)生這種情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)告知給稅務(wù)機(jī)關(guān)，特別是國(guó)家稅務(wù)總局，我們力求通過(guò)磋商解決問(wèn)題?！?/span>
存在重復(fù)征稅問(wèn)題。
孔丹陽(yáng)說(shuō)，“如果不做好雙邊磋商，企業(yè)很可能面臨非常嚴(yán)重的重復(fù)征稅問(wèn)題?！?/span>
究其原因，孔丹陽(yáng)認(rèn)為，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)理念不足，是中國(guó)企業(yè)“走出去”最容易出現(xiàn)的問(wèn)題。
數(shù)據(jù)顯示，很多企業(yè)對(duì)國(guó)際稅收動(dòng)態(tài)關(guān)心不夠，“走出去”顯得很盲目。針對(duì)赴美投資的企業(yè)調(diào)查顯示，80%的企業(yè)不了解中美稅收協(xié)定問(wèn)題，只有2.5%的企業(yè)會(huì)利用協(xié)商程序解決中美稅務(wù)糾紛。“轉(zhuǎn)讓定價(jià)這樣的基本稅收政策，只有15%的企業(yè)想了解。已經(jīng)在海外開展經(jīng)營(yíng)，但是想了解或者了解相關(guān)政策的企業(yè)，數(shù)目極少。”孔丹陽(yáng)說(shuō)，這樣的企業(yè)往往因稅務(wù)不合規(guī)而被美國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)開出大數(shù)額罰單，吃了不少啞巴虧。
更讓業(yè)界感到擔(dān)憂的是，很多集團(tuán)管理層并不重視稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。他們沒(méi)有配備足夠的稅務(wù)人員，即使有，也層級(jí)較低。同時(shí)，對(duì)境內(nèi)的合規(guī)要求并沒(méi)有足夠的重視?！昂芏嗫鐕?guó)企業(yè)都派專家參與到了BEPS聽證會(huì)中，為自身權(quán)益據(jù)理力爭(zhēng)，但鮮見中國(guó)企業(yè)的影子。”孔丹陽(yáng)補(bǔ)充說(shuō)。
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