一、應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的避稅案例

（一）、A企業(yè)向B企業(yè)出售舊設(shè)備一批，并進(jìn)行專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)贤瑑r(jià)2000萬(wàn)元款，其中:設(shè)備1500萬(wàn)元，專(zhuān)有技術(shù)費(fèi)500萬(wàn)元
　?。ǘ?yīng)納稅額=500×5%=25萬(wàn)元
　?。ㄈ?、納稅籌劃：在合同中多計(jì)設(shè)備費(fèi)，少計(jì)專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，可節(jié)省此項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅
二、資產(chǎn)評(píng)估增值避稅案例
　?。ㄒ唬?、某房產(chǎn)賬面凈值500萬(wàn)元，評(píng)估后增值50%，評(píng)估價(jià)值為750萬(wàn)元，按10年計(jì)提折舊
　?。ǘ?、每年可多提折舊=250÷10=25萬(wàn)元
　?。ㄈ⒚磕昕缮偌{所得稅=25×33%=8.25萬(wàn)元
三、所得稅減免籌劃案例
　?。ㄒ唬?、某科技公司2002年7月開(kāi)業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)應(yīng)納稅5萬(wàn)元，2003年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元
　?。ǘ?、選擇當(dāng)年為免稅期，則當(dāng)年不交所得稅5萬(wàn)元，第二年應(yīng)交稅66萬(wàn)元
　?。ㄈ⑦x擇第二年為免稅期，則可節(jié)稅61萬(wàn)元
四、外資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例
　　（一）、再投資源共享退稅避稅案例
　?。ǘ?、避免成為居民納稅人的做法
　?。ㄈ⒍馊郎p的避稅籌劃
五、虧損彌補(bǔ)籌劃案例
　　A公司年度所得額資料為：97年為—2萬(wàn)元；98年為1萬(wàn)元；99年為—10萬(wàn)元；2000年為—5萬(wàn)元；2001年為—8萬(wàn)元；2002年為25萬(wàn)元
　　（一）、2002年應(yīng)納稅所得額=25-2+1-10-5-8=1萬(wàn)元
　?。ǘ?002年應(yīng)納稅額=1×18%=1800元
　?。ㄈ?、本年度利潤(rùn)小于前5年的虧損時(shí)，繼續(xù)補(bǔ)虧損不納稅。
　?。ㄋ模⒈灸甓壤^續(xù)虧損，則當(dāng)年不納稅，和前4年的虧損一起留下年抵扣，如2002年虧損3萬(wàn)元
　　（五）、可留抵的虧損額=10+5+8+3=26萬(wàn)元
　?。?、97年虧損未抵扣已超過(guò)五年，不能抵扣.
七、再投資退稅避稅案例
　　某合資企業(yè)，外方將2002年投資所得的稅后利潤(rùn)150萬(wàn)元，于2003年8月再投資于該企業(yè)，預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期為15年，適用稅率為30%，地方稅率為3%
　　可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬(wàn)元
　　兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的籌劃案例
　　公司8月份銷(xiāo)售空調(diào)1000臺(tái),不含稅銷(xiāo)售萬(wàn)元,當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元;同時(shí)為客戶(hù)提供上門(mén)安裝業(yè)務(wù),收取安裝費(fèi)勁23.4萬(wàn)元.
　　（一）、不分別核算應(yīng)納稅額=「250＋23.4÷(1＋17%)」×17%－40=5.9萬(wàn)元
　?。ǘ?、分別核算應(yīng)納稅額=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2萬(wàn)元
　　（三）、二者相比可節(jié)稅=5.9－3.2=2.7萬(wàn)元
國(guó)內(nèi)避稅案例簡(jiǎn)析
[案例1]
　　某紡織廠利用10年時(shí)間自我積累資金1000萬(wàn)元，擬用這1000萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)設(shè)備，投資收益期為10年，年均盈利200萬(wàn)元，該紡織廠適用33%的所得稅率。
　　則該廠盈利后每年應(yīng)納所得稅額:
　　200×33%=66萬(wàn)元
　　10年應(yīng)納所得稅總額為：66萬(wàn)×10=660萬(wàn)元
　　若該廠不用自我積累的資金，而是采取向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款的方式融資。假設(shè)企業(yè)從銀行取得1000萬(wàn)元的貸款，年息支付15萬(wàn)元；企業(yè)年均盈利仍為200萬(wàn)元，則企業(yè)每年應(yīng)納所得稅額為:
　　(200萬(wàn)一15萬(wàn))×33%=6105萬(wàn)元
　　實(shí)際稅負(fù)為：6105萬(wàn)十200萬(wàn)×100%=30.5%
　　10年應(yīng)納所得稅總額為：61.05萬(wàn)×l0=610.5萬(wàn)元
　　顯然，對(duì)該紡織廠來(lái)說(shuō)，以貸款方式投資，一方面可將積累1000萬(wàn)元所需的10年時(shí)間節(jié)約下來(lái)；另一方面，企業(yè)稅負(fù)也由于貸款利息的支付而減輕了(由33%降為30.5%)。

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