1、會計科目設(shè)核算不夠科學，級次設(shè)置有問題，給會計核算及財務(wù)管理帶來麻煩。

在一次審計中，發(fā)現(xiàn)某公司的“會計科目級次復雜，最多達到9級，中間許多只有下級，沒有上級，級次設(shè)置缺乏邏輯。

2、采購材料直接入成本，未通過原材料核算

購買原材料直接列入“生產(chǎn)成本”科目，這樣，不符合原材料核算的規(guī)定。

3、購進貨物在途中發(fā)生非正常損失，未進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

運輸途中正常的損耗計入當批材料的采購成本。如果是運輸途中的非正常

損耗，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，貨物所含進項稅額不能申報抵扣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

①購進貨物付款時：

借：在途材料

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

②確認購進貨物被盜后

借：待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益(該科目年終不留余額)

貸：材料采購

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4、已核銷的壞賬收回時進行錯誤的會計處理，并且未調(diào)增應(yīng)納稅所得額

①錯誤的處理方法為

借：銀行存款

貸：壞賬準備

②正確的處理方法為

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

5、購買汽車的全部稅費均列入了固定資產(chǎn)價值

購買汽車，除了車子本身價款外，還包含哪些?“固定資產(chǎn)-汽車”的原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費用。實務(wù)中很多企業(yè)將車船使用稅也計入了汽車價值，車船使用稅應(yīng)列入“管理費用”的科目核算。

6、固定資產(chǎn)入賬沒有取得合法的入賬依據(jù)

根據(jù)《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)票據(jù)等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

7、土地入賬混淆記入“固定資產(chǎn)”與“無形資產(chǎn)”，土地應(yīng)區(qū)分下列情況入賬

①行政劃撥的土地

A、是以前行政劃撥，后來評估作價投資等形成的土地，由于沒有使用期，所以不能攤銷折舊，作為固定資產(chǎn)管理，單獨入賬。

B、行政劃撥，未作價投資的，不進行會計處理，但實物視同固定資產(chǎn)管理。

②土地使用權(quán)

A、《企業(yè)會計制度》下的會計處理

企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。

企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本，完工后再一同轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)入賬。

B、新會計準則下的會計處理

新會計準則及指南規(guī)定：購入自用的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認為無形資產(chǎn);企業(yè)外購土地及建筑物支付的價款應(yīng)當在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配，分別確認為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn);如果地上建筑物與土地使用權(quán)之間確實難以合理區(qū)分的，其土地使用權(quán)價值仍應(yīng)確認為固定資產(chǎn)原價。

8、銀行借款未按權(quán)責發(fā)生制原則計提利息

對于銀行利息的會計處理，一般是根據(jù)銀行寄來的利息扣款憑證直接進財務(wù)費用，年終對于銀行未扣款的利息則不予以處理，一是不符合權(quán)責發(fā)生制原則，二則存在稅務(wù)風險。

9、長期借款會計核算未包含應(yīng)付利息

長期借款的核算，按照會計制度規(guī)定，長期借款核算內(nèi)容應(yīng)包括借款本金和應(yīng)計利息。有些公司在核算長期借款時，長期借款科目只含本金，應(yīng)付利息列入其他應(yīng)付款。流動負債和長期負債界限不清。

10、在計提應(yīng)付工資時反映代扣款項

有些公司在計提工資時，代扣社會保險和個人所得稅等項目，

借：管理費用，

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅

貸：應(yīng)付工資

而不是在實際發(fā)放時的分錄中反映扣款，造成“應(yīng)付工資”科目的貸方與計入各成本費用中的“工資”明細科目金額不符，不利于統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)。

11、在計提獎金時，未通過“應(yīng)付工資”核算

在計提員工獎金時，不是通過應(yīng)付工資科目進行核算，而是通過其他應(yīng)付款核算，或直接支取現(xiàn)金，科目使用不當，也不利于統(tǒng)計。

12、代繳社保未實行掛賬處理

每月繳納職工社保時，包括個人應(yīng)繳部分，全額計入“生產(chǎn)成本—基本養(yǎng)老保險”等，在發(fā)放工資時，把個人扣款再沖銷“生產(chǎn)成本”。如此核算，已繳數(shù)及實扣數(shù)是否一致，無法核對。

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