會(huì)計(jì)賬目處理難題及解決方法

南京注冊(cè)公司_吉客財(cái)務(wù)2018-12-25南京稅務(wù)

摘要：會(huì)計(jì)賬目處理難題及解決方法

1 企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)"應(yīng)交增值稅"借方余額如何處理問(wèn)題

"因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣."因此,當(dāng)"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額.

2 被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(2)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)補(bǔ)交稅款時(shí)

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

3 對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時(shí),通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"項(xiàng)目來(lái)反映.
促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題


在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

小規(guī)模納稅人:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸: 庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

4 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題

借:原材料

貸:應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí):

借:原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付帳款

5 代理出口的會(huì)計(jì)處理

1、收到代出口商品時(shí)

借:受托代銷商品

貸:代銷商品款

2、出口銷售時(shí),按實(shí)際售價(jià)

借:銀行存款(應(yīng)收帳款等)

貸:應(yīng)付帳款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:代銷商品款

貸:受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借:應(yīng)付帳款

貸:代購(gòu)代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

銀行存款

代理進(jìn)口

1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)付帳款

2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款

貸:銀行存款

3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

借: 應(yīng)付帳款

貸:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

代購(gòu)代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)

借:應(yīng)付帳款

貸:銀行存款

6 銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過(guò)"預(yù)收帳款"科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù).預(yù)收售房款,開(kāi)收據(jù)時(shí):

借:銀行存款

貸:預(yù)收帳款

收最后一期房款,開(kāi)發(fā)票時(shí)

借:銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

貸:經(jīng)營(yíng)收入

7 購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 (比如采購(gòu)油)

答:

1.購(gòu)油時(shí)

借:材料采購(gòu) 5 400 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 918 000

貸:應(yīng)付帳款 6 318 000

2.發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時(shí)為:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 636

貸:材料采購(gòu)(5 400 000元*2%) 10 800

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1 836(10 800元*17%)

8“補(bǔ)貼收入"在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題

對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定,應(yīng)通過(guò)"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目來(lái)反映."補(bǔ)貼收入"科目屬"損益表"科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在"損益表"中反映,期末無(wú)余額.損益表中無(wú) "補(bǔ)貼收入"項(xiàng)目,可在"其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)"項(xiàng)目中反映.

9"住房周轉(zhuǎn)金"的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)折舊

10 銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題


讀者譚少可問(wèn):我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票.請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?比如:飼料

借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目

貸記產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)

由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳,

借"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目

貸記"補(bǔ)貼收入"科目.

另外,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表"的"已交稅金"項(xiàng)目下,增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報(bào)"增值稅納稅申報(bào)表"時(shí),直接在"銷項(xiàng)"項(xiàng)目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可,不需填報(bào)"

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