企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票是抵扣進項稅的前提條件，但是，并非取得了專用發(fā)票就能夠抵扣進項稅，下面這幾個會計科目涉及的進項稅就不允許抵扣。

一、應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，為本單位職工福利所支付的餐飲費、旅游費等所開具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進項抵扣，企業(yè)應(yīng)在認證的當月轉(zhuǎn)入“增值稅——應(yīng)交增值稅——進項稅轉(zhuǎn)出?！?strong>

二、管理費用——業(yè)務(wù)招待費

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2019】36號，以下簡稱財稅【2019】36號文)，原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

因此，企業(yè)入業(yè)務(wù)招待費的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認證的當月轉(zhuǎn)入“增值稅——應(yīng)交增值稅——進項稅轉(zhuǎn)出。

三、固定資產(chǎn)——房屋、建筑屋、土地使用權(quán)(職工宿舍、食堂、活動室)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，為本單位職工福利取得或建設(shè)的固定資產(chǎn)所開具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進項抵扣，企業(yè)應(yīng)在認證的當月轉(zhuǎn)入“增值稅——應(yīng)交增值稅—進項稅轉(zhuǎn)出?！?/span>

但《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第(一)項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。

因此，如果房屋、建筑物是職工福利與企業(yè)經(jīng)營混用，所開具的增值稅專用發(fā)票是可以全額抵扣的。

四、營業(yè)外支出—非正常損失

財稅【2019】36號文規(guī)定，原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……(2)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

因此，企業(yè)已將“待處理財產(chǎn)損益”認定為“營業(yè)外支出—非正常損失”時，所開具的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣，應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出處理。

吉客財務(wù)-行業(yè)領(lǐng)先的一站式企業(yè)服務(wù)o2o平臺、讓企業(yè)沒有難辦的事！