近日接到一家公司咨詢的問題為：

物價部門對該公司下發(fā)處罰通知，由于2019年某個時間其排放不達標，不能享受環(huán)保電價補貼，處罰決定為：

1、沒收違法所得20萬元（即退還超排時段所發(fā)電享受的環(huán)保電價款）；

2、對污染排放物超限值1倍及以上的，并處超限值時段環(huán)保電價款1倍罰款，計3095元。

該公司享受增值稅即征即退50%的的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)財稅2019第78號文規(guī)定：“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策?！?/p>

公司認為此次罰款在1萬以內(nèi)，沒收違法所得不應計算在內(nèi)，所以不應影響繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。

對此，我們提供了如下意見：

首先，財稅[2019]78號文規(guī)定，只要企業(yè)因“違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰”，就要影響稅收優(yōu)惠，只有警告或單次1萬元以下罰款的輕微處罰可以幸免。那么，什么是“處罰”呢？

我國《行政處罰法》第八條規(guī)定了行政處罰的種類為：

“（一）警告；
（二）罰款；
（三）沒收違法所得、沒收非法財物；
（四）責令停產(chǎn)停業(yè)；
（五）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；
（六）行政拘留；
（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰?！?/p>

由此可見，行政處罰≠罰款，罰款是行政處罰中的一種，沒收違法所得也是處罰的一種形式，據(jù)此，公司認為此次處罰應該屬于1萬以內(nèi)的罰款，這是不正確的，因為公司被沒收違法所得30萬元，屬于行政“處罰”，而財稅[2019]78號沒有就沒收違法所得設定定量標準。

其次，我們認為本次處罰并不影響其稅收優(yōu)惠的享受。原因是企業(yè)必須是因“違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰”，才會有未來36個月內(nèi)不得享受增值稅優(yōu)惠的后果。而本案中的處罰是由物價部門作出的，在處罰決定書中列出的處罰依據(jù)為《價格法》和《價格違法行為行政處罰規(guī)定》的相關條款，列舉的違法事實為企業(yè)在個別超排時段仍收取了環(huán)保電價，因此，盡管起因為超標排放，但這個處罰并不屬于違反環(huán)境保護法律法規(guī)而致的罰款和沒收違法所得。

啟示：

1、凡享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應當關注與該稅收優(yōu)惠政策對應的稅收法規(guī)中是否設定了不得有行政處罰的前提。如果有，行政處罰涉及什么樣的部門法？處罰類型是什么？定量標準如何？

2、本企業(yè)收到的行政處罰決定是由哪個部門作出的？依據(jù)是什么？類型是什么？金額有多大？是否違反了稅法中設定的優(yōu)惠前置條件？

3、對是否為行政處罰的判定?！缎姓幜P法》中對行政處罰作出了具體規(guī)定，應對照其規(guī)定對具體場景的定性作出判定，不要簡單地認為行政機關征收的各種款項都是處罰。例如，海關收取的關稅緩息并非行政處罰。

4、行政處罰不單涉及諸多稅收優(yōu)惠，還涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。

5、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)不但要控制稅收行政處罰的風險，而且相關業(yè)務部門還要控制違反其他部門法的風險，而這需要財務部門和稅務專員作積極的內(nèi)部溝通和相關部門的有效協(xié)同。

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