按照基本抵扣和專項(xiàng)抵扣相結(jié)合的原則，個(gè)人所得稅改革正在穩(wěn)步推進(jìn)。
事實(shí)上，對于個(gè)稅抵扣因素中包含二孩內(nèi)容，早在2019年兩會期間就曾報(bào)道，當(dāng)時(shí)時(shí)任財(cái)政部部長的樓繼偉就表態(tài)，未來個(gè)稅改革要把老人贍養(yǎng)，子女教育等內(nèi)容納入抵扣范圍。
對于具體的抵扣內(nèi)容，目前官方并未表態(tài)。
專項(xiàng)抵扣
按照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則，在新的個(gè)稅體制下，將實(shí)行按綜合所得減除標(biāo)準(zhǔn)，而不是繼續(xù)按工薪所得的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即將部分收入納入綜合，同時(shí)建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除。
在個(gè)稅專項(xiàng)抵扣項(xiàng)目中，包括房貸利息、子女教育以及老人贍養(yǎng)等內(nèi)容都是備受關(guān)注的熱點(diǎn)。
2019年，中國開始全面實(shí)行“兩孩”政策。隨著政策推廣，生育兩個(gè)孩子的家庭負(fù)擔(dān)也會上升，對個(gè)人所得稅改革提出了新的要求。
2019年兩會期間，樓繼偉曾表態(tài)，個(gè)稅抵扣要考慮子女教育內(nèi)容，比如說撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，就要給予什么樣的抵扣標(biāo)準(zhǔn)?！皩σ粋€(gè)家庭來說，孩子處于義務(wù)教育階段，還是高中，大學(xué)階段，不同階段給予不同的扣除?！?/p>
事實(shí)上，個(gè)稅改革中的教育成本可以扣除的情況，在國際上也是慣例之一。從世界范圍看，像美國，歐洲等先進(jìn)發(fā)達(dá)國家基本上都采取了抵扣方式來減輕家庭負(fù)擔(dān)。
對此，中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，中國個(gè)稅改革要加入子女教育可以抵扣的內(nèi)容，至少要在社會保險(xiǎn)、勞動就業(yè)、婦女兒童權(quán)益保障、稅收優(yōu)惠等方面做出相應(yīng)調(diào)整。
現(xiàn)階段的中國稅制條件下，上述工作的完善存在諸多不確定性。
樓繼偉表示，從放開“二孩”開始，抵扣因素應(yīng)該有一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?！澳壳按蟪鞘泻托〕鞘械臉?biāo)準(zhǔn)不一樣，稅法也不能說大城市多點(diǎn)，小城市就少點(diǎn)，總是要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>
然而，不同于中國個(gè)稅改革結(jié)構(gòu)，美國有一半以上的家庭繳納所得稅，這部分家庭的教育費(fèi)用可以做抵扣，而另外一半不需要繳納所得稅或者負(fù)稅率的家庭，政府通過其他方式給予補(bǔ)助，大大減輕了家庭負(fù)擔(dān)。
對此，中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，個(gè)稅改革的定位是減稅改革，工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整，個(gè)稅最高邊際稅率應(yīng)大幅下調(diào)。
配套措施的完善
值得注意的是，美國的個(gè)稅抵扣之所以能推行，很大程度上是有成熟的社會保險(xiǎn)和完善的稅收政策等配套措施來保障。
多位財(cái)稅專家認(rèn)為，要實(shí)施專項(xiàng)抵扣，首先要加快推進(jìn)各項(xiàng)配套措施的落地。諸如，個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)，家庭收入申報(bào)，第三方機(jī)構(gòu)信息共享等技術(shù)。
去年3月，樓繼偉在全國兩會上表示，個(gè)稅改革方案已提交國務(wù)院，按照全國人大立法的規(guī)劃和國務(wù)院的要求，2019年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國人大去審議。
對此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，個(gè)人所得稅法的改革程序首先要報(bào)國務(wù)院常務(wù)會議，通過后再提交全國人大常委會審議。
值得注意的是，目前官方消息并沒有發(fā)布。劉劍文強(qiáng)調(diào)說，個(gè)人所得稅法的改革涉及到普通百姓，而與民生相關(guān)的法律都要聽取民意，公開征求意見，還需要一段時(shí)間。
據(jù)悉，個(gè)人所得稅的具體征稅項(xiàng)目一共設(shè)有11類，包括工資、薪金所得;個(gè)體公司戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
2003年，十六屆三中全會就已經(jīng)明確提出，我國個(gè)人所得稅改革的方向是“實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。2019年召開的十八屆三中全會再次明確，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
去年12月底，全國財(cái)政工作會議上，財(cái)政部部長肖捷表示，要深入推進(jìn)財(cái)稅體制改革，加快現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)，研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。
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