今年以來(lái)，作為全面深化改革的“先行軍”，財(cái)稅體制改革正按照中央部署堅(jiān)定不移地向前推進(jìn)?！盃I(yíng)改增”、地方政府債務(wù)置換、PPP模式等改革和政策措施亮點(diǎn)頻頻，與此同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)增速放緩，下行壓力加大，有關(guān)“大規(guī)模減稅”的聲音再次出現(xiàn)。針對(duì)這些熱點(diǎn)問(wèn)題，中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者采訪(fǎng)了財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉尚希。
“營(yíng)改增”不能“為改而改”
目前、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”工作推進(jìn)情況如何？有人認(rèn)為今年全面“營(yíng)改增”可能會(huì)延期？
應(yīng)該說(shuō)改革大的方向是明確的，只是在改革節(jié)奏上可能有所調(diào)整。“營(yíng)改增”中剩余行業(yè)的推進(jìn)工作要根據(jù)條件，條件成熟了就往前推，條件不具備時(shí)也不能硬推。全面“營(yíng)改增”這項(xiàng)工作不在于是否能按照預(yù)定時(shí)間完成，關(guān)鍵要看實(shí)際效果。
當(dāng)前形勢(shì)下不能“為改而改”，要避免這種傾向。應(yīng)當(dāng)有一個(gè)機(jī)動(dòng)靈活的調(diào)整機(jī)制，出現(xiàn)了新情況、新變化就要適當(dāng)?shù)卣{(diào)整改革的節(jié)奏。前段時(shí)間財(cái)政部樓繼偉部長(zhǎng)說(shuō)“適時(shí)”推進(jìn)“營(yíng)改增”，就是指在適應(yīng)當(dāng)前新的條件下，用新的節(jié)奏來(lái)推進(jìn)“營(yíng)改增”。
“營(yíng)改增”工作越往后越復(fù)雜，剩下的不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)，尤其是金融業(yè)是非常復(fù)雜的，其“營(yíng)改增”難度非常大。而且這些行業(yè)都與當(dāng)前的“穩(wěn)增長(zhǎng)”以及其他方面的改革密切相關(guān)。這種情況下，怎么推進(jìn)需要考慮周全。
在方案設(shè)計(jì)上，考慮讓企業(yè)稅負(fù)不增不減，但這是一個(gè)宏觀(guān)概念，涉及具體企業(yè)，如建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融企業(yè)可能產(chǎn)生的稅負(fù)變化是不一樣的，很難通過(guò)模擬的辦法精確預(yù)見(jiàn)到，所以這個(gè)方面要謹(jǐn)慎。
“減稅”不能代替改革
面對(duì)低于預(yù)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，大規(guī)模減稅的呼聲又開(kāi)始多了起來(lái)，你怎么看？
現(xiàn)在的問(wèn)題不是大規(guī)模減稅的問(wèn)題，真正的稅負(fù)20%出頭，并不是很高，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的不在于稅，而是在其他方面。企業(yè)在投資、創(chuàng)業(yè)過(guò)程中有很多中間商，提高了創(chuàng)業(yè)成本和創(chuàng)業(yè)門(mén)檻。企業(yè)要交各種各樣的收費(fèi)，贊助、攤派，各個(gè)地方的做法五花八門(mén)，有的還很隱蔽。這中間的利益分配秩序?qū)嶋H上是很亂的，涉及一系列制度和政府改革的問(wèn)題，可能比相對(duì)規(guī)范的稅收負(fù)擔(dān)還要更重，更不確定，更不可預(yù)期。據(jù)媒體報(bào)道，上光伏電站，無(wú)論東西部，只要涉及到拿項(xiàng)目，都有中間人存在，即“光伏掮客”，10MW、20MW的項(xiàng)目，中間人收取的費(fèi)用最初是100—200萬(wàn)元，提高成本0.1—0.2元/瓦，現(xiàn)在達(dá)到0.6—0.7元/瓦。這種成本是體制環(huán)境造成的，減稅也對(duì)沖不了。
現(xiàn)在的問(wèn)題是要改革，要真正轉(zhuǎn)變政府職能，轉(zhuǎn)移到加強(qiáng)有效的監(jiān)管和服務(wù)上來(lái)，為企業(yè)、投資者、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者真正提供一個(gè)有效的環(huán)境。要考慮環(huán)境的改善，而不僅僅是“放水養(yǎng)魚(yú)”，如果池塘里有毒，即使放進(jìn)去水，魚(yú)也會(huì)死掉?，F(xiàn)在的主要問(wèn)題不是池塘里沒(méi)水的問(wèn)題，而是池塘的生態(tài)環(huán)境不好。對(duì)企業(yè)來(lái)講，還沒(méi)有真正形成一個(gè)有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的大環(huán)境。這要靠深化改革。盡管現(xiàn)在簡(jiǎn)政放權(quán)改革力度很大，但整體看離預(yù)期還差很遠(yuǎn)。而且像光伏項(xiàng)目需要“買(mǎi)路錢(qián)”的問(wèn)題，恰恰說(shuō)明即使一些權(quán)從上面放到下面，也并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)政府職能從上到下的轉(zhuǎn)變。這些問(wèn)題只有通過(guò)改革才能解決，而不是說(shuō)簡(jiǎn)單地減稅就可以化解的。
減稅還要考慮到財(cái)政的承受能力，還要提供更多的公共服務(wù)?，F(xiàn)在剛性支出越來(lái)越多，是不是可以通過(guò)赤字的辦法來(lái)解決？當(dāng)然搞赤字、搞債務(wù)還有一定空間，但赤字、債務(wù)上去很容易，下來(lái)就非常困難。一旦引發(fā)財(cái)政危機(jī)，恐怕就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)。要考慮到這個(gè)問(wèn)題，不能以拉弗曲線(xiàn)來(lái)考慮所謂的減稅政策，拉弗曲線(xiàn)無(wú)非是說(shuō)征稅要適度，但什么才是適度，什么是不適度？不是說(shuō)稅負(fù)越輕企業(yè)發(fā)展越好，從我國(guó)現(xiàn)有的情況來(lái)看，體制環(huán)境的改善比減稅更加重要，要先給魚(yú)兒生存的環(huán)境“消毒”，而不是忙著先放水。泛泛地地說(shuō)改革與減稅并行，不分主次、先后，并無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
實(shí)際上，現(xiàn)在地方已經(jīng)通過(guò)五花八門(mén)的方式去變相減稅了。地方招商引資時(shí)，土地收入給你一塊，有的工業(yè)用地甚至是零地價(jià)，還有的實(shí)行“先征后返”，而且有些政策原來(lái)準(zhǔn)備要清理的，現(xiàn)在地方可以繼續(xù)用。從這點(diǎn)來(lái)看，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能比我們名義上看到的要輕。不同的企業(yè)、不同的行業(yè)也不一樣，不能老從困難的角度去實(shí)行減稅政策，那樣結(jié)構(gòu)調(diào)整就沒(méi)有希望。企業(yè)正是因?yàn)橛欣щy有壓力才去轉(zhuǎn)型升級(jí)，稍微遇到一點(diǎn)困難就減稅了，就沒(méi)有壓力和動(dòng)力去轉(zhuǎn)型升級(jí)，結(jié)構(gòu)調(diào)整就會(huì)受阻。
我主張結(jié)構(gòu)性減稅，而不是全面大規(guī)模減稅。結(jié)構(gòu)性減稅是有必要的，有針對(duì)性地去減稅，而不是全面大規(guī)模減稅。針對(duì)所有的企業(yè)減稅，一批本來(lái)要淘汰的企業(yè)又能活下來(lái)，可能眼前有利于穩(wěn)增長(zhǎng)，但對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，結(jié)構(gòu)性問(wèn)題可能會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。過(guò)去這方面的教訓(xùn)十分深刻，應(yīng)當(dāng)吸取。
結(jié)構(gòu)性減稅，一個(gè)是針對(duì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型、新業(yè)態(tài)、高新技術(shù)、企業(yè)研發(fā)，比如加速折舊、員工培訓(xùn)費(fèi)用可以更多計(jì)入稅前成本，這些政策已經(jīng)有了，有的可以加大力度。再一個(gè)是針對(duì)小微企業(yè)，小微企業(yè)減稅的力度已經(jīng)加大了，營(yíng)業(yè)稅、增值稅的起征點(diǎn)提高，所得稅減稅力度也加大了。對(duì)小微企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大減稅力度，因?yàn)樗鼫p稅成本小、效應(yīng)大。所謂成本小，是因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)在整個(gè)稅收中比重不大，對(duì)財(cái)政的影響不大。效應(yīng)大指的是它涉及面廣，大量的小微企業(yè)都可以受益，等于降低大眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的門(mén)檻，具有杠桿效應(yīng)。而對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)，減個(gè)幾百萬(wàn)也沒(méi)什么意義，也只是杯水車(chē)薪。針對(duì)那些產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩的企業(yè)，減稅也救活不了，必須調(diào)整。
全面減稅當(dāng)然簡(jiǎn)單了，而結(jié)構(gòu)性減稅就復(fù)雜得多，全面減稅是一個(gè)偷懶的辦法?，F(xiàn)在要搞清楚，是稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)重，是體制環(huán)境帶來(lái)的成本高，還是非稅方面造成的成本高，不能只抓一點(diǎn)不及其余。其他方面不去改革，減了稅可能又被其他類(lèi)似于掮客的人刮去。減稅替代不了改革，改革應(yīng)挺在前面，這個(gè)順序不能顛倒。把全面減稅視為改革，顯然是混淆了政策與改革的區(qū)別。
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