答：假定商場共銷售甲公司商品金額234萬元，按約定收到返利11.7萬元。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕167號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)第一條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：
(二)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。
第二條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，對于商場向供應(yīng)方收取的返還資金，商場不出具發(fā)票，而應(yīng)由供應(yīng)方出具紅字專用發(fā)票。
一、商場對現(xiàn)金返利的財稅處理：依據(jù)取得的供應(yīng)方紅字專用發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，同時沖抵當(dāng)期已銷成本。
借：銀行存款 11.7
貸：主營業(yè)務(wù)成本 10
交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1.7
二、供應(yīng)商對現(xiàn)金返利的財稅處理：經(jīng)計算應(yīng)返利11.7萬元，開具紅字專用發(fā)票，憑此紅字發(fā)票進(jìn)行如下處理：
借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11.7
貸：銀行存款 11.7。
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