根據(jù)財稅〔2019〕36號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，目前建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。從員工日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來看，我們應(yīng)該注意以下報銷問題：

以下項目可以抵扣：

辦公用品/電子耗材 -----17%

公路通行(5月-7月)---3%/5%

車輛租賃 ---------------17%

水費/電費 --------------13%/17%

房屋租賃 ---------------11%

物業(yè)管理 ---------------6%

郵電費 -----------------11%/6%

會議費/培訓費 ----------6%

以下情形不能抵扣：

集體福利費

個人消費、餐費

差旅費(除住宿)

免稅項目支出

供應(yīng)商無法取得抵扣憑證

增值稅普通發(fā)票

提示：

購進的旅客運輸服務(wù)和餐飲服務(wù)在此次實施辦法中明文規(guī)定進項稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專用發(fā)票，企業(yè)也無法抵扣。

住宿則要根據(jù)費用的具體性質(zhì)來決定是否能夠抵扣進項稅。在能夠抵扣的情況下，原來營業(yè)稅下個人在酒店退房時只需向酒店提供單位名稱即可開具營業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開具要求，但無需提供書面證明材料。

根據(jù)財稅[2019]36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行，如果招待客人住宿的話，所發(fā)生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。

差旅費

下個月要去商務(wù)出差，營改增后的報銷會有變化嗎?

根據(jù)財稅[2019]36號文，購進的旅客運輸服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票據(jù)的進項稅額是無法抵扣的。但如果駕駛公司自有車輛出差，就不屬于購進旅客運輸服務(wù)，行駛過程中花費的汽油費、停車費、通行費等，如果能取得增值稅專票，其進項都可以抵扣。如果是租車出行的話，車子租賃17%的稅款也能參加抵扣了呢。一定不要忘記開“增值稅專用發(fā)票”!

營改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

福利費

端午節(jié)可是馬上就要到咯，給大家買了粽子，取得專票，我要抵扣!

你可別激動了，作為福利支出的東西全都是無法抵扣的。

會議培訓費

最近公司忙著拓展新業(yè)務(wù)，光組織召集會議就花去萬把來塊錢，其中餐費就有近千元。

放心啦，會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費的部分，得要摳出來，不能抵扣的。

合同價格

最近集采談的差不多了，很快就要簽合同。是否有啥注意要點呢?

增值稅下，簽訂合同請一定注明是含稅價，還是不含稅價，約定提供增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票哦!

風險提示

營業(yè)稅的票據(jù)用到什么時候?

年初時候出差去到偏遠地方，

那邊的店里提供的還是手撕票。我還沒有報銷怎么辦?

5月1日起，原地稅營業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2019年6月30日。

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