現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈盤虧的會計處理

南京注冊公司_吉客財務(wù)2018-12-21南京稅務(wù)

摘要：現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈盤虧的會計處理

一、現(xiàn)金盤盈盤虧的處理

(一)現(xiàn)金盤盈

1、發(fā)現(xiàn)時，借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

(1)查明原因的，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款

(2)不明原因的，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

(二)現(xiàn)金盤虧

1、發(fā)現(xiàn)時，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

2.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時

(1)查明原因的，借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

(2)不明原因的，借：管理費(fèi)用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

二、存貨盤盈盤虧的處理

(一)存貨盤盈

發(fā)現(xiàn)時，借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

(二)存貨盤虧

發(fā)現(xiàn)時，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷，借：其他應(yīng)收款 (由過失人賠償部分)

原材料 (殘料入庫)

管理費(fèi)用 (一般經(jīng)營損失)

營業(yè)外支出 (非常損失)

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理

新會計制度下：

盤盈：借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損溢調(diào)整

盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：固定資產(chǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)處理

盤盈：借：以前年度損溢調(diào)整

貸：所得稅費(fèi)用等

盤虧：借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理

(一)固定資產(chǎn)盤盈

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損溢調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值。

企業(yè)應(yīng)按重置成本確定的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

【例2-83】丁公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，重置成本為30 000元(假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異)。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下會計處理：

(1)盤盈固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn) 30 000

貸：以前年度損溢調(diào)整 30 000

(2)確定應(yīng)交納的所得稅時：

借：以前年度損溢調(diào)整 9 900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 9 900

(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：

借：以前年度損溢調(diào)整 20 100

貸：盈余公積——法定盈余公積 2 010

利潤分配——未分配利潤 18 090

(二)固定資產(chǎn)盤虧

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

【例2-84】乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10 000元，已計提折舊7 000元。乙公司應(yīng)作如下會計處理：

(1)盤虧固定資產(chǎn)時：

借：待處理財產(chǎn)損溢 3 000

累計折舊 7 000

貸：固定資產(chǎn) 10 000

(2)報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

借：營業(yè)外支出——盤虧損失 3 000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 3 000

現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈盤虧的比較

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