增值稅制度設(shè)計(jì)本身存在一個(gè)逐步調(diào)整的過(guò)程，增值稅稅制規(guī)范化的過(guò)程，將對(duì)我國(guó)稅制的進(jìn)一步完善起到積極作用。
5月1日起，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
營(yíng)改增全面試點(diǎn)將形成直接的減稅效應(yīng)。可以幫企業(yè)減負(fù)，并培育新興企業(yè)。對(duì)浙江而言，作為經(jīng)濟(jì)大省，加之擁有相對(duì)合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，意味著企業(yè)整體上受益較大。浙江省國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，據(jù)初步測(cè)算，此次營(yíng)改增浙江省涉及的76.97萬(wàn)戶納稅人，2019年繳納的營(yíng)業(yè)稅規(guī)模達(dá)到988億元，2019年一年將為有關(guān)企業(yè)減負(fù)超過(guò)300億元。
當(dāng)前財(cái)政收入增速放緩，花錢的地方卻不少。很多人不解，這個(gè)時(shí)候?yàn)槭裁催€減稅？政府難、企業(yè)也難，企業(yè)好了、財(cái)政才會(huì)更好。這一做法類似于古代的休養(yǎng)生息，減稅是美國(guó)當(dāng)年供給側(cè)改革的重要抓手，也是現(xiàn)在我國(guó)營(yíng)改增全面試點(diǎn)的良苦用心。
結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，營(yíng)改增全面試點(diǎn)的推進(jìn)，首先源于我國(guó)企業(yè)稅負(fù)重，可以說(shuō)我國(guó)的稅制本身存在著一定的改善空間。據(jù)央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司研究，近年我國(guó)大中小三個(gè)口徑的稅負(fù)均呈逐年上升趨勢(shì)。稅收增速一直高于GDP增速，企業(yè)稅費(fèi)支出持續(xù)高于收入增長(zhǎng)，而且小微企業(yè)稅負(fù)高于大中企業(yè)。另一方面，我國(guó)企業(yè)的總稅率高于世界主要國(guó)家，企業(yè)部門(mén)稅費(fèi)占增加值的比例處于國(guó)際較高水平。從合理性上講，全額征收的營(yíng)業(yè)稅，從上游環(huán)節(jié)到零售環(huán)節(jié)，一直在被征稅，重復(fù)征稅明顯。
今年是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的攻堅(jiān)之年，而減稅就是簡(jiǎn)單直接、效果實(shí)在的具體措施。從增值稅以往的試點(diǎn)和執(zhí)行效果上看，也存在不規(guī)范、甚至稅負(fù)加重的情況。因此，有人提出還應(yīng)盡快降低增值稅稅率。較之1994年的《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%與13%兩檔稅率，本次營(yíng)改增收官的四個(gè)行業(yè)中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，已經(jīng)下調(diào)不少。
營(yíng)改增后稅負(fù)降低的最大阻礙在于抵扣難。建筑行業(yè)采購(gòu)、汽車貨物運(yùn)輸?shù)入y以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，沒(méi)有發(fā)票如何抵扣？不僅如此，抵扣申報(bào)程序繁瑣，財(cái)務(wù)專業(yè)水平要求高、工作量大，都對(duì)營(yíng)改增減稅效果造成了影響。
要讓營(yíng)改增全面試點(diǎn)的紅利更好地釋放給企業(yè)，將增值稅規(guī)范化做好，合理設(shè)計(jì)抵扣流程，把握好平衡，顯得極為關(guān)鍵。回應(yīng)和解決這些社會(huì)關(guān)切的過(guò)程，恰恰是我國(guó)稅制完善走向現(xiàn)代化的過(guò)程，這和減稅的意義一樣重大。
其實(shí)增值稅制度設(shè)計(jì)本身是一個(gè)逐步調(diào)整的過(guò)程，將對(duì)我國(guó)稅制的進(jìn)一步完善起到積極作用。增值稅道道征稅、環(huán)環(huán)抵扣，對(duì)應(yīng)的是現(xiàn)代社會(huì)產(chǎn)業(yè)精細(xì)化分工。這與我國(guó)過(guò)去相對(duì)粗放的營(yíng)業(yè)稅增收模式有天壤之別。增值稅稅制完善、規(guī)范化的過(guò)程，利于企業(yè)稅收法治化、稅收征管鏈條形成閉環(huán)。
值得一提的是，在財(cái)政收入增速放緩的大背景下，減稅后中央與地方如何分配增值稅，考驗(yàn)決策者的智慧。而各項(xiàng)財(cái)政支出的科學(xué)分配，將更有利于國(guó)家治理能力的提升。
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