在重構(gòu)國際稅收新秩序、解決國際稅收難題和幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力中，“中國智慧”如何發(fā)揮作用？
“中國方案”推動國際稅收規(guī)則制定
“過去在發(fā)達(dá)國家牽頭制定的國際稅收規(guī)則方面，中國‘說不上話’，如今我們‘不再輸在起跑線上’?！眹野l(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處副處長盛思鑫感觸很深地說。在中國積極主動走向國際舞臺，逐步成為規(guī)則制定者過程中，“三點主張”發(fā)揮了重要作用。
利用不同國家稅制差異，將利潤轉(zhuǎn)移到避稅地和低稅負(fù)國家實現(xiàn)避稅，這樣的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行為，是全球最熱門的稅收議題之一。為修改原有國際稅收規(guī)則，遏止國際逃避稅，G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）開展稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS)項目。這與“三點主張”包含的重要內(nèi)容相契合，“中國方案”也通過理念不斷創(chuàng)新，得以發(fā)揮重要的影響力。
“比如，我國主動提出‘修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則’‘利潤在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅’等1000多項立場聲明和意見建議。其中大部分意見被納入最終成果文件，為形成BEPS項目成果作出了重要貢獻(xiàn)?！眹叶悇?wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
同時，作為G20創(chuàng)始成員國和2019年G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會承辦國，我國稅務(wù)部門積極參與G20更多的國際稅制改革。2019年2月，中國國家稅務(wù)總局成立G20稅制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了做好G20稅改工作的中長期規(guī)劃，確定打擊國際逃避稅、自動情報交換共37項具體任務(wù)，有效促進(jìn)G20稅改工作落實和成果轉(zhuǎn)化。
目前，中國國家稅務(wù)總局與OECD等25個國際組織建立了合作關(guān)系，與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的113個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制。在積極參與國際稅收規(guī)則制定中，“中國方案”的影響力在持續(xù)擴(kuò)大。
以“中國答卷”解世界難題
如何幫助企業(yè)降低海外發(fā)展時遇到的境外稅收風(fēng)險，是各國稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的難題?！爸袊鹁怼比绾谓獯疬@一難題？
一個讓記者印象深刻的細(xì)節(jié)，或許能給出答案。2019年4月，為服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，國家稅務(wù)總局出臺十項稅收措施，首位就是“談簽協(xié)定維護(hù)稅收權(quán)益”。這就是典型的依靠法治的力量，來解決跨國投資中出現(xiàn)的重復(fù)征稅以及不公平待遇問題。
此前，有家北京公司，在西班牙獲得一筆股息的紅利所得，按規(guī)定要在當(dāng)?shù)乩U納19%的預(yù)提所得稅，而如果按照中國和西班牙的稅收協(xié)定，只要征10%就可以了。這家企業(yè)通過兩國政府之間的雙邊磋商，最后從西班牙獲得了1億元人民幣的稅收優(yōu)惠。
也正是因此，不少中國企業(yè)都將稅收協(xié)定比喻成“出?！钡淖o(hù)身符。國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠說，僅2019年新簽署的稅收協(xié)定、議定書和諒解備忘錄，就減輕了中國金融機(jī)構(gòu)境外利息相關(guān)稅收負(fù)擔(dān)約96億元人民幣；與印度尼西亞、塔吉克斯坦等“一帶一路”國家相互協(xié)商，為中國企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)約2.7億元人民幣。
如今，我國已與105個國家和地區(qū)簽署了避免雙重征稅協(xié)定和10個信息交換協(xié)定?！拔覀儾粩鄶U(kuò)大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為對外投資和‘走出去’企業(yè)提供國際稅收法律保護(hù)。”廖體忠說。
分享“中國經(jīng)驗”展現(xiàn)責(zé)任擔(dān)當(dāng)
科學(xué)的稅制體系和高效的稅收管理，對一國合理配置資源、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。作為發(fā)展中大國，中國幫助其他發(fā)展中國家提高稅收征管能力，是逐步建立起來的“大國稅務(wù)”應(yīng)有的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。中國自己開辦的重在分享“中國經(jīng)驗”的稅收培訓(xùn)班，在國際上頗負(fù)盛名。
今年5月，來自“一帶一路”19個國家55名稅務(wù)官員，前來中國參加主題為“稅收征管和納稅服務(wù)及‘營改增’和電子發(fā)票管理系統(tǒng)”的研修班。這次開班，恰逢第十屆稅收征管論壇（FTA）北京大會成功落幕，大會上關(guān)于國際稅收改革成果、建設(shè)現(xiàn)代化稅務(wù)部門和加強征管能力建設(shè)等重要信息，都通過課程傳遞給學(xué)員，受到極大的歡迎。
事實上，自2019年開始，每年舉辦兩期發(fā)展中國家稅務(wù)人員研修班，已成為中國國家稅務(wù)總局聯(lián)合有關(guān)部門援外常規(guī)工作。如今這樣的培訓(xùn)班活動“更上層樓”，還得到了國際組織的支持。
在2019年年底，中國國家稅務(wù)總局與OECD簽署《關(guān)于在中國實施多邊稅務(wù)中心多邊稅務(wù)項目的諒解備忘錄》，在我國建立第一個位于非OECD國家的多邊稅務(wù)中心，為亞洲的發(fā)展中國家和地區(qū)稅務(wù)官員提供稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，共同幫助發(fā)展中國家提升稅收征管能力。僅在2019年這一年，多邊稅務(wù)中心將圍繞國際稅收熱點問題，以及稅務(wù)部門能力建設(shè)需求，舉辦7期培訓(xùn)項目，邀請100多位發(fā)展中國家稅務(wù)官員參加。
西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強表示，當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)仍面臨巨大下行壓力，中國稅收改革服務(wù)于全方位開放格局，承擔(dān)起穩(wěn)健、成熟的大國經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于進(jìn)一步表明中國態(tài)度，拓寬中國思路，拿出中國方案，將為全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇貢獻(xiàn)中國稅務(wù)力量。
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